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2011年高級會計師考試輔導(dǎo):特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異

發(fā)表時間:2014/4/6 14:36:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2011年高級會計師考試輔導(dǎo):特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異

 ?。ㄒ唬┪醋鳛橘Y產(chǎn)、負債確認的項目產(chǎn)生的暫時性差異 

  某些交易或事項發(fā)生以后,因為不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債,但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的,其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。 

  如企業(yè)在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動以前發(fā)生的籌建等費用,會計準則規(guī)定應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益,不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)。按照稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的該類費用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動后的3年內(nèi)分期攤銷,可稅前扣除。該類事項不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn),但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ),兩者之間的差異也形成暫時性差異。 

 ?。ǘ┛傻挚厶潛p及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減,雖不是因資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的,但本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用,均能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅,視同可抵扣暫時性差異,在符合確認條件的情況下,應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

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(責任編輯:vstara)

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