案例分析題

　　瑞林汽車租賃公司是營業(yè)稅納稅人，也是增值稅小規(guī)模納稅人。2013年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)外購一批租賃業(yè)務(wù)用大巴汽車，支付價(jià)稅合計(jì)400萬元，由于資金緊張，與經(jīng)批準(zhǔn)從事金融租賃業(yè)務(wù)的甲公司簽訂融資性售后回租業(yè)務(wù)合同，將該批車輛原價(jià)售予該金融公司，并回租此批汽車。當(dāng)月支付回租租金20萬元。

　　(2)與乙度假村簽訂汽車租賃合同，將20輛中巴汽車租給乙度假村使用一年，合同期限為2013年2月1日至2014年1月31日，當(dāng)月收取此合同所列的12個(gè)月的租金30萬元。

　　(3)將租入的一幢車庫轉(zhuǎn)租，每月付出租金9萬元，每月收取轉(zhuǎn)租租金12萬元。

　　(4)將2輛小轎車無償借給丙單位使用3個(gè)月，同類車輛月租金每輛2 000元。

　　要求：根據(jù)上述資料計(jì)算回答下列問題：

　　(1)當(dāng)月瑞林公司原價(jià)售車給甲公司應(yīng)納的增值稅，簡要說明理由。

　　(2)當(dāng)月瑞林公司原價(jià)售車給甲公司應(yīng)納的營業(yè)稅，簡要說明理由。

　　(3)當(dāng)月瑞林公司收取乙度假村的租車收入應(yīng)納的營業(yè)稅，簡要說明理由。

　　(4)當(dāng)月瑞林公司轉(zhuǎn)租車庫收入應(yīng)納的營業(yè)稅，簡要說明理由。

　　(5)當(dāng)月瑞林公司無償出借給丙單位車輛應(yīng)納的營業(yè)稅，簡要說明理由。

　　(1)當(dāng)月瑞林公司原價(jià)售車給甲公司，不繳納增值稅。

　　理由：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

　　(2)當(dāng)月瑞林公司原價(jià)售車給甲公司不繳納營業(yè)稅。

　　理由：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

　　(3)當(dāng)月瑞林公司收取乙度假村的租車收入應(yīng)納的營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)

　　納稅人租賃業(yè)務(wù)采用預(yù)收款方式的，收到預(yù)收款當(dāng)天即產(chǎn)生納稅義務(wù)。

　　(4)當(dāng)月瑞林公司轉(zhuǎn)租車庫收入應(yīng)納的營業(yè)稅=12×5%=0.6(萬元)

　　營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的扣除項(xiàng)目不包括轉(zhuǎn)租支出，故轉(zhuǎn)租收入應(yīng)全額計(jì)算營業(yè)稅。

　　(5)當(dāng)月瑞林公司無償出借給丙單位車輛，不繳納營業(yè)稅。

　　理由：營業(yè)稅納稅人規(guī)定中關(guān)于提供應(yīng)稅勞務(wù)指的是有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，瑞林公司在出借車輛不取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的前提下不構(gòu)成營業(yè)稅納稅人的條件。

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