广元煌褂旅行社

當(dāng)前位置:

2013年高級會計(jì)師考試考點(diǎn)講解:套期保值

發(fā)表時間:2014/4/6 14:36:00 來源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
關(guān)注公眾號
2013年高級會計(jì)師考試考點(diǎn)講解:套期保值

  套期保值,是指企業(yè)為規(guī)避外匯風(fēng)險、利率風(fēng)險、商品價格風(fēng)險、股票價格風(fēng)險、信用風(fēng)險等,指定一項(xiàng)或一項(xiàng)以上套期工具,使套期工具的公允價值或現(xiàn)金流量變動,預(yù)期抵銷被套期項(xiàng)目全部或部分公允價值或現(xiàn)金流量變動。

  一、套期保值原則與方式

  (一)套期保值的原則

  主要包括:種類相同或相關(guān)原則、數(shù)量相等或相當(dāng)原則、交易方向相反原則、月份相同或相近原則等。

 ?。ǘ┨灼诒V档姆绞?/P>

  1.買入套期保值

  2.賣出套期保值

  二、套期保值的操作

 ?。ㄒ唬┳龊锰灼诒V登暗臏?zhǔn)備

  (二)識別和評估被套期風(fēng)險

 ?。ㄈ┲贫ㄌ灼诒V挡呗耘c計(jì)劃

  (四)優(yōu)化套期保值方案

 ?。ㄎ澹┨灼诒V蹈櫯c控制

  三、套期保值會計(jì)處理

  從會計(jì)角度看,套期保值可分為公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。

 ?。ㄒ唬┨灼诠ぞ呒氨惶灼陧?xiàng)目的認(rèn)定

 ?。ǘ┻\(yùn)用套期保值會計(jì)的條件

  同時滿足下列條件的,才能運(yùn)用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的套期保值會計(jì)方法進(jìn)行處理:

  1.在套期開始時,企業(yè)對套期關(guān)系有正式指定,并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險管理目標(biāo)和套期策略的正式書面文件。

  2.該套期預(yù)期高度有效,且符合企業(yè)最初為該套期關(guān)系所確定的風(fēng)險管理策略。只有同時符合下列兩項(xiàng)條件才能將該套期保值認(rèn)定為高度有效:在套期開始及以后期間,該套期預(yù)期會高度有效地抵銷套期指定期間被套期風(fēng)險引起的公允價值或現(xiàn)金流量變動;該套期的實(shí)際抵銷結(jié)果在80%~125%的范圍內(nèi)。常見的套期保值有效性評價方法包括主要條款比較法、比率分析法、回歸分析法。

  3.對預(yù)期交易的現(xiàn)金流量套期,預(yù)期交易應(yīng)當(dāng)很可能發(fā)生,且必須使企業(yè)面臨最終將影響損益的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險。

  4.套期有效性能夠可靠地計(jì)量。

  5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)地對套期有效性進(jìn)行評價,并確保該套期在套期關(guān)系被指定的會計(jì)期間內(nèi)高度有效。

 ?。ㄈ┨灼诒V档拇_認(rèn)和計(jì)量

  1.公允價值套期

 ?。?)套期工具為衍生工具的,套期工具公允價值變動形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益;為非衍生工具的,套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益。

 ?。?)被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,同時調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價值。

  2.現(xiàn)金流量套期

  (1)套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分,應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益,并單列項(xiàng)目反映。

 ?。?)套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益。

  3.境外經(jīng)營凈投資套期

  對境外經(jīng)營凈投資的套期,應(yīng)當(dāng)按照類似于現(xiàn)金流量套期會計(jì)的規(guī)定處理。

  套期保值相關(guān)的其他事項(xiàng)的會計(jì)處理,參見《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第24號——套期保值》。

  >>點(diǎn)擊進(jìn)入話題討論專區(qū)

(責(zé)任編輯:中大編輯)

2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁
最近更新 考試動態(tài) 更多>

考試科目

浪卡子县| 赤水市| 若羌县| 仁寿县| 社会| 凤庆县| 兴隆县| 宝山区| 黑河市| 农安县| 美姑县| 新龙县| 吉林省| 昌吉市| 安平县| 乐山市| 屯留县| 通海县| 渭源县| 义乌市| 禄丰县| 隆尧县| 文登市| 宜兰市| 读书| 元氏县| 沈阳市| 临汾市| 涞源县| 合作市| 临高县| 巴东县| 兴化市| 鸡泽县| 呼图壁县| 灌云县| 陇川县| 凌源市| 栖霞市| 乌审旗| 泰宁县|