案例分析一（本題10分）   

   1. 董事長的陳述不符合會計法律、法規(guī)、制度的規(guī)定。（1分）理由：《會計法》規(guī)定，單位負責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)，是本單位會計行為的責(zé)任主體。董事長作為單位負責(zé)人和法定代表人，應(yīng)對本單位會計資料的真實性、完整性負責(zé)。雖然董事長臨時出差在外，但他仍然是單位的負責(zé)人和法定代表人，仍然需要在公司年度財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，并對本公司財務(wù)會計報表的真實性、完整性負責(zé)。事實上，該公司的會計造假行為是董事長授意指使的。（3分）  

    2. 總經(jīng)理的陳述不符合會計法律、法規(guī)、制度的規(guī)定。（1分）  

理由：《會計法》規(guī)定，財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位的負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章?？偨?jīng)理負責(zé)單位日常經(jīng)營管理活動，許多財務(wù)活動和經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是在公司總經(jīng)理的指揮下進行的，也是財務(wù)會計報告的責(zé)任人，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，不能以不懂會計專業(yè)相推脫。事實上，該公司總經(jīng)理也參與了會計造假。  

    3. 總會計師的陳述不符合會計法律、法規(guī)、制度的規(guī)定。（1分）  

理由：總會計師應(yīng)當對財務(wù)會計報告的真實性、完整性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；會計師事務(wù)所也應(yīng)當承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。（2分）  

    案例分析二（本題10分）   

    1. A公司發(fā)生的案件說明其內(nèi)部控制制度方面存在以下缺陷：   

    (1) 會計和出納崗位屬于不相容的崗位，B公司由張志剛一人兼任會計和出納工作不符合內(nèi)部控制有關(guān)“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求。（1分）  

    (3) A公司對分公司銷售收入確認不及時、程序不健全，沒有對分公司銷售的原始憑證進行審查，同時，對分公司資金如銀行賬戶控制不嚴，不符合“會計記錄控制”、“財產(chǎn)保全控制”的有關(guān)要求。（1分）  

    2. 從公司內(nèi)部控制的角度，A公司董事會所作的決定有以下不當之處：  

    (1) 《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》要求，“單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責(zé)”。A公司的單位負責(zé)人是董事長而不是總經(jīng)理，因此，不應(yīng)要求總經(jīng)理對公司的內(nèi)部控制制度承擔(dān)全部責(zé)任。（2分）  
    (2) 根據(jù)授權(quán)批準控制的方法和對外投資控制的要求，公司金額較大的對外投資應(yīng)該由董事會集體決策，而不應(yīng)由董事長一人審批。（1分）  

    (3) 按照內(nèi)部控制制度的要求，出納人員只是不得兼任收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但可以兼任現(xiàn)金日記賬等賬目登記工作。（1分）  

公司規(guī)定由會計師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒等不符合貨幣資金控制有關(guān)“銀行預(yù)留印鑒管理”的要求。（1分）  

    (4) 按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》的要求，“辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立”，A公司決定由銷售部負責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程，違背了“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求。（1分）  

    (5) 內(nèi)部審計應(yīng)當有相對獨立性，A公司決定由財會部對本公司及下屬分、子公司的會計資料進行審計有違這一原則。（1分）  

責(zé)編:wangfang  評論 糾錯

關(guān)于中大

• 網(wǎng)校介紹
• 網(wǎng)校榮譽
• 人才招聘
• 市場合作

課件答疑

• 注冊/登錄
• 付款方式
• 服務(wù)條款
• 幫助中心

旗下品牌

• 中大網(wǎng)校
• 中大云校
• 準題庫

微信公眾號

網(wǎng)校手機版

工作時間：8:30 - 22:00

4000-18-8000

E-mail：800@wangxiao.cn

北京市豐臺區(qū)工商投訴電話
010-83326237

投訴與建議平臺

• A股上市公司成員企業(yè)開元股份：300338
• 國家高新技術(shù)企業(yè)
• 廣播電視節(jié)目制作證可證
• 中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)
• ISO2007信息安全認證

Copyright ? 2003 - 2020 jhjiafang.com.cn All Rights Reserved.  中大英才（北京）網(wǎng)絡(luò)教育科技有限公司 版權(quán)所有

出版物經(jīng)營許可證:新出發(fā)京字第豐180113號   京B2- 20201340 京ICP備10212420號-1 京公安備11010602000551號   營業(yè)執(zhí)照

上一頁1234下一頁 （責(zé)任編輯：中大編輯） 共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁 編輯推薦 [網(wǎng)校公告]20年度高級會計師考試培訓(xùn) [考試報名]2021年高級會計師考試日程安排及有關(guān)事項公告 [網(wǎng)校公告]2020年高級會計師報考指南 [網(wǎng)校公告]高級會計師免費在線模擬題庫 [成績查詢]2020年高級會計師資格考試合格標準通知 [考試時間]2020年高級會計師考試時間 [歷年真題]高級會計師歷年真題及答案匯總 [報考指南]2020年高級會計師考試題型 最近更新 考試動態(tài) 更多> 考試簡介 考試時間 考試科目 報名時間 報名條件 考試方式 成績查詢 成績管理 合格標準
全國	北京	天津	上海	福建	重慶	江蘇	河北
山西	吉林	遼寧	浙江	安徽	江西	山東	內(nèi)蒙古
河南	湖南	甘肅	廣東	湖北	海南	四川	云南
貴州	廣西	陜西	西藏	寧夏	新疆	青海	黑龍江