第十章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

  要求：應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有完整而系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制定原則，能夠結(jié)合企業(yè)的自身狀況設(shè)計(jì)控制要點(diǎn)，并可以評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果，最終建立一個(gè)適合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。

一、內(nèi)部控制的基本概念

( 一 ) 內(nèi)部控制的定義  

特點(diǎn) : P243. 1-4. （重點(diǎn)）

( 二 ) 內(nèi)部控制的目標(biāo)（重點(diǎn)）

1. 戰(zhàn)略目標(biāo) . 促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2. 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) . 提高經(jīng)營(yíng)管理效率。

3. 報(bào)告目標(biāo) . 保證單位經(jīng)營(yíng)管理信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。

4. 資產(chǎn)目標(biāo) . 保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。

5. 合規(guī)目標(biāo) . 保證國(guó)家法律、法規(guī)在本單位的貫徹執(zhí)行。

（四）內(nèi)部控制的組成要素

（五）內(nèi)部控制的主要方法

1.不相容職務(wù)相互分離控制

按照不相容職務(wù)相分離的要求，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制

對(duì)涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。所謂一般授權(quán)是指對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時(shí)效性較長(zhǎng)；而特殊授權(quán)是對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時(shí)效性較短。不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，其中包括 ：

(1)授權(quán)批準(zhǔn)的 范圍 ，通常企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)納入其范圍。

(2)授權(quán)批準(zhǔn)的 層次 ，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé)。

(3)授權(quán)批準(zhǔn)的 責(zé)任 ，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問(wèn)題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。

(4)授權(quán)批準(zhǔn)的 程序 ，應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越級(jí)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。

單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（責(zé)任編輯：vstara）

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