會計處理：
1、交易性金融資產(chǎn) 
（1）取得交易性金融資產(chǎn) ） 交易性金融資產(chǎn)—成本 公允價值） 成本（ 借：交易性金融資產(chǎn) 成本（公允價值） 投資收益（交易費(fèi)用） 投資收益（交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 期但尚未領(lǐng)取的利息） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 銀行存款（實際支付的價款） 貸：銀行存款（實際支付的價款） 
（2）持有期間股票確認(rèn)股利、資產(chǎn)負(fù)債表日債券確認(rèn)利息收入 ）持有期間股票確認(rèn)股利、 應(yīng)收股利（宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×持股比例） 借：應(yīng)收股利（宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×持股比例） 應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息） 應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息） 貸：投資收益 
（3）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動 ） 交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 或貸） 公允價值變動（ 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動（或貸） 公允價值變動損益（或借） 貸：公允價值變動損益（或借） 
（4）處置交易性金融資產(chǎn) ） 銀行存款（實際收到的價款） 借：銀行存款（實際收到的價款） 公允價值變動損益（或貸） 公允價值變動損益（或貸） 交易性金融資產(chǎn)—成本 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 或借） 公允價值變動（ 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動（或借） 投資收益（差額、或借） 投資收益（差額、或借） 
【例 1—1】 】 A 公司 2007 年 5 月 10 日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分配現(xiàn)金股利的股票 10 000 股，作短期投資，每股成交價為 10 元，其中 0.2 元為已宣告尚未分配的現(xiàn)金 作短期投資， 股利， 股利，A 公司另支付相關(guān)稅費(fèi) 500 元。A 公司將對甲公司的投資劃分為交易性金融 資產(chǎn)。 資產(chǎn)。 A 公司于 2007 年 5 月 25 日收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 日收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 2007 年 12 月 31 日該股票市價為每股 12 元。 2008 年 5 月 8 日甲公司宣告 6 月 3 日發(fā)放股利，每股派發(fā) 0.1 元現(xiàn)金股利。 日發(fā)放股利， 元現(xiàn)金股利。 A 公司于 2008 年 6 月 3 日收到甲公司發(fā)放的股利。 
日收到甲公司發(fā)放的股利。 2008 年 12 月 31 日該股票市價為每股 11 元。 A 公司于 2008 年 3 月 15 日出售該股票，取得出售收入 125 000 元。 日出售該股票， 要求： 公司的會計處理。 要求：根據(jù)上述資料作 A 公司的會計處理。 （1）07.5/10 購入 ） 交易性金融資產(chǎn)－ 98000 借：交易性金融資產(chǎn)－成本 萬股× （1 萬股×9.8 元/股） 股 2000 應(yīng)收股利 500 投資收益100 500 貸：銀行存款 （2）07.5/25 收到現(xiàn)金股利 ） 2 000 借：銀行存款 2 000 貸：應(yīng)收股利 （3）07.12/31 ） 萬股× 公允價值 1 萬股×12 = 120 000 98 000 賬面余額 22 000 公允價值變動 交易性金融資產(chǎn)－ 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 22 000 22 000 貸：公允價值變動損益 （4）08.5/8 甲宣派現(xiàn)金股利 ） 借：應(yīng)收股利 1 000 1 000 貸：投資收益 （6）08.12/31 ） 萬股× 公允價值 1 萬股×11 = 110 000 120 000 賬面余額 公允價值變動 － 10 000 10 000 借：公允價值變動損益 交易性金融資產(chǎn)－ 貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 10 000 （7）08.3/15 出售該股票 ） ①出售時 125 000 借：銀行存款 交易性金融資產(chǎn)－ 98 000 貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 交易性金融資產(chǎn)－ 交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 12 000 15 000 投資收益 同時， ②同時，結(jié)轉(zhuǎn)該股票的公允價值變動 12 000 借：公允價值變動損益 12 000 貸：投資收益 2. 持有至到期投資（僅為債權(quán)性投資） 三個明細(xì)科目 持有至到期投資（僅為債權(quán)性投資） 持有至到期投資—成本 面值） 成本（ 持有至到期投資 成本（面值） 到期一次還本付息債券已計提的利息 —應(yīng)計利息（實際支付的價款中包含到期一次還本付息債券已計提的利息） 應(yīng)計利息（ 應(yīng)計利息 實際支付的價款中包含到期一次還本付息債券已計提的利息） 到期一次還本付息債券票面利息 票面利息） （到期一次還本付息債券票面利息） —利息調(diào)整（包括不單獨體現(xiàn)的交易費(fèi)用） 差額） 利息調(diào)整（ （差額 利息調(diào)整 包括不單獨體現(xiàn)的交易費(fèi)用） 差額） （ 尚未攤銷的利息調(diào)整，或貸） （尚未攤銷的利息調(diào)整，或貸） 實際利息與票面利息差額） （實際利息與票面利息差額） ⑴取得持有至到期投資 持有至到期投資—成本 面值） 成本（ 借：持有至到期投資 成本（面值） 持有至到期投資—應(yīng)計利息 持有至到期投資 應(yīng)計利息 實際支付的價款中包含到期一次還本付息債券已計提的利息） 到期一次還本付息債券已計提的利息 （實際支付的價款中包含到期一次還本付息債券已計提的利息） 應(yīng)收利息 實際支付的價款中包含分期付息債券已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 分期付息債券已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 （實際支付的價款中包含分期付息債券已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 實際支付的價款） 貸：銀行存款 （實際支付的價款） 持有至到期投資—利息調(diào)整 持有至到期投資 利息調(diào)整 包括不單獨體現(xiàn)的交易費(fèi)用） 差額、或借） 

（責(zé)任編輯：vstara）

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