【問題】請舉例說明套期工具利得和損失的后續(xù)處理中預期交易使得企業(yè)確認非金融資產或非金融負債的核算。
　　【解答】20×7年1月1日，DEF公司預期在20×7年6月30日將購買一批商品X，數(shù)量為100 000噸。為規(guī)避該預期購買有關的現(xiàn)金流量變動風險，DEF公司于20×7年1月1日與某金融機構簽訂了一項衍生工具合同Y，且將其指定為對該預期購買商品的套期工具。衍生工具Y的標的資產與被套期預期購買商品在數(shù)量、質次、價格變動和產地等方面相同，并且衍生工具Y的結算日和預期商品購買日均為20×7年6月30日。
　　20×7年1月1日，衍生工具Y的公允價值為零，商品的預期購買價格為1 000 000元。20×7年6月30日，如果衍生工具Y的公允價值上漲了23 000元，預期購買價格上升了25 000元。當日，DEF公司購入商X出售，并將衍生工具Y結算。
　　【分析與提示】
　　（1）20×7年1月1日，DEF公司不做賬務處理。
　?。?）20×7年6月30日
　　借：套期工具——衍生工具Y　　 23 000
　　　　貸：資本公積——其他資本公積　23 000
　?。ù_認衍生工具的有效套期部分）
　　借：庫存商品　　　　　　　 1 025 000
　　　　貸：銀行存款　 　　　　　　1 025 000
　?。ù_認購入商品）
　　借：銀行存款　　　　　　　　　23 000
　　　　貸：套期工具——衍生工具Y　　 23 000
　?。ù_認衍生工具Y的結算）
　　因為預期的交易使得企業(yè)確認一項非金融資產，因此企業(yè)可以選擇將原直接計入所有者權益的利得計入非金融資產的入賬價值，如下處理：
　　借：資本公積——其他資本公積　23 000
　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　23 000　
　　也可以將其計入當期損益，如下處理：
　　借：資本公積——其他資本公積　23 000
　　　　貸：套期損益　　　　　　　　　23 000　

相關推薦：2011年高級會計師講義答疑：有效套期和無效套期

（責任編輯：vstara）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁