發(fā)表時間：2014/3/20 18:00:00 來源：中大網校
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Y集團股份有限公司建立內部會計控制制度，主要是為了達到以下基本目標：（一）規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護公司資產的安全、完整。（三）確保國家有關法律法規(guī)和公司內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。財務負責人對內部會計控制的建立健全及有效實施負責。公司內部會計控制制度的建立遵循了以下原則：
1. 內部會計控制符合國家有關法律法規(guī)和財政部《內部會計控制規(guī)范― 基本規(guī)范（試行）》，以及公司的實際情況。
2. 內部會計控制約束公司財務會計部的所有人員，部門內任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力。
3. 內部會計控制應當涵蓋財務會計部的各項經濟業(yè)務及相關
崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。
4. 內部會計控制保證公司內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其
職責權限的合理劃分，堅持不相容的職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明，相互制約、相互監(jiān)督。
5.內部會計控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
6.內部會計控制每兩年進行一次修訂和完善。
2004年度，該公司對內部控制制度設計和執(zhí)行的有效性進行了自我評估，公司主要內部會計控制制度的執(zhí)行情況如下：
（一）公司已按國家有關規(guī)定制定了會計核算制度和財務管理制度，并明確制定了會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序。在具體執(zhí)行中，公司所屬各子公司執(zhí)行統(tǒng)一的財務管理制度工作仍有待于進一步加強。
（二）公司已對貨幣資金的收支和保管業(yè)務建立了較嚴格的授權批準程序，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位已作分離，相關機構和人員存在相互制約關系。對于預算內的財務開支，除經財務部審核外，5萬元以下的由各部門負責人審批，5萬元以上10萬元以下的由分管財務的副總裁審批，10萬元以上50萬元以下的由總裁審批，50萬元以上的由公司領導集體審批；未列入預算的其他財務開支均由總裁審批。
（三）公司在籌資業(yè)務方面，能較合理確定籌資規(guī)模和籌資結構，選擇恰當?shù)幕I資方式，較嚴格地控制財務風險，降低資金成本。公司財會部門負責擬訂籌資方案，由總裁進行籌資決策。
（四）公司已較合理地規(guī)劃和落實了采購和付款業(yè)務的機構和崗位，明確了存貨的請購、審批、采購、驗收程序。采購貨款的支付需在相關手續(xù)齊備后才能辦理，大額款項的支付必須經批準同意。實際執(zhí)行中，部分采購業(yè)務未簽訂采購合同，采購定單也未能連續(xù)編號，以及對部分料到單未到的材料平時未能及時地進行暫估，在年末時才予暫估的情況。公司對采購與付款業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理采購與付款業(yè)務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據(jù)采購與付款業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的采購與付款業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。公司對于重要和技術性較強的采購業(yè)務，由公司總裁作出決策。
（六）公司在銷售與收款業(yè)務方面，按市場營銷管理制度要求，制定了可行的銷售政策，為了增加銷售過程中的靈活性，授予銷售業(yè)務人員比較大的折扣政策、付款政策等權限。為了提高效率，銷售業(yè)務人員可以單獨與客戶進行談判；重要的特殊銷售業(yè)務，由總裁作出決策。建立了國外應收款風險控制制度。公司制定了加強業(yè)務管理系統(tǒng)的規(guī)定，規(guī)范了內外銷合同、利潤分析單及裝運單制作、簽訂、審批、留存程序，明確了收匯風險小組及財務部的職責。公司根據(jù)實際情況將年初確定的營銷指標進行分解，下達給各相關營銷機構和人員，并確定銷售利潤指標和貨款回籠的相關要求，考核營銷費用。
（七）對外投資方面，公司為嚴格控制投資風險，按《公司章程》的有關規(guī)定，建立了相應的《投資管理制度》，并按投資額的大小確定的投資決策權的行使，結合對投資事前、事中、事后工作制定了完備的內部控制制度。公司綜合辦公室負責對外投資及處置的可行性研究與評估，包括收集、歸檔對外投資的董事會、監(jiān)事會、股東大會決議及相關文書資料，并建立健全的對外投資臺賬，跟綜、分析投資效益的制度；公司董事會負責對外重大投資及處置的決策，公司經理班子負責一般投資及處置的決策；公司投資部負責對外投資及處置的執(zhí)行。
（八）公司制定了《擔保管理制度》，明確公司的財務部為擔保合同的管理部門，負責公司擔保合同的評估、審批、簽訂、履行、變更、終止和保管工作，同時對擔保業(yè)務發(fā)生后對被擔保人的經營情況、資金狀況的事后監(jiān)督制度。目前公司除為子公司提供擔保外，未對公司外部單位提供擔保。
（九）公司已建立了預算體系，能夠做好預算的各項基礎工作。公司財務會計部負責作為預算管理部門，負責預算的編制（含預算調整）和預算考核，公司綜合辦公室負責預算的審批，各業(yè)務部門負責預算的執(zhí)行。
要求：指出該公司的內部控制存在的缺陷，并說明理由。
來源:-高級會計師考試
責編:lili 評論 糾錯
