預算控制

一、預算分析

(一)預算分析的流程

預算分析包括的步驟：確定分析對象;確定重要性標準;收集數(shù)據;計算差異，分析引起差異的原因;撰寫并上報分析報告。

(二)預算分析方法

1.差異分析

差異分析就是計算各預算報表的數(shù)據與實際績效之間的差異，分析引起差異的內外部原因，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風險，為預

算控制提供目標、方向和重點。

2.對比分析

對比分析是將某項指標與性質相同的指標項進行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項自之間的關系及其變動情況，探討產生差異的原因，判斷企業(yè)預算的執(zhí)行情況。

對比分析包括實際數(shù)與預算數(shù)的對比分析、同比分析、環(huán)比分析等。

3.對標分析

對標分析是選取行業(yè)內標桿企業(yè)作為比較標準，通過對標分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距，提出相應的改進措施。

4.結構分析

結構分析是分析實際數(shù)結構與預算數(shù)結構之間的差異，分析結構變化對預算完成情況的不同影響。

5.趨勢分析

趨勢分析根據企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料，確定分析期各有關項自的變動情況和趨勢。包括月度趨勢分析、季度趨勢分析、年度趨勢分析等。

6.因素分析

在對比分析中，為細分差異，需要將指標構成分解為幾項因素，并對幾項因素進行逐一替換分析。

7.排名分析

排名分析是指針對企業(yè)內部功能相同或相似的責任單位，選擇一些能夠反映責任單位運營情況的核心指標(如人均銷售收人、人均管理費用等)進行排名，再進一步分析差距的原因，促進排名落后的責任單位加強管理，改善業(yè)績。

8.多維分析

多維分析指對多維形式組織起來的數(shù)據進行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉等各種分析操作，使分析者能從多個角度、多個側面觀察數(shù)據庫中的數(shù)據，從而更深入地了解包含在數(shù)據中的信息和內涵。

(三)預算分析要點

1.統(tǒng)一分析數(shù)據

2.與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關宏觀經濟分析相結合

3.改進預算分析方法

4.完善預算評價指標

5.提出有針對性的改進建議

二、預算控制

(一)預算控制的方式

預算控制的方式多種多樣，企業(yè)可以根據業(yè)務特點和管理需要，將不同的方式結合運用，設計并采用個性化的預算控制方式，以達到最好的預算控制效果。

1.當期預算控制和累進預算控制

2.總額控制和單項控制

3.絕對數(shù)控制和相對數(shù)控制

4.剛性控制與柔性控制

5.預算內審批控制、超預算審批控制和預算外審批控制

6.系統(tǒng)在線控制和手工控制

(二)預算控制的原則

1.加強過程控制

2.突出管理重點

3.剛性控制與柔性控制相結合

4.業(yè)務控制與財務控制相結合

三、運營預算的控制

(一)銷售現(xiàn)算控制

(二)生產預算控制

(三)產品成本預算控制

(四)費用預算控制

四、財務預算的控制

(一)現(xiàn)金預算控制

(二)資本預算控制

五、預算調整

(一)顧算調整的原則

1.顧算調整必須基于"客觀"因素發(fā)生"重大"變化

2.預算調整必須有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)‘

3.按規(guī)定程序進行調整

4.調整頻率、調整范圍要(局部或整體)適當

(二)預算調整程序

顧算調整主要包括分析、申請、審議、批準等主要程序。

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