案例分析練習(xí)題 
練習(xí)1 
資料:青風(fēng)股份有限公司是集原材料、制衣材料、服裝生產(chǎn)加工一體化的企業(yè)。2003年末，有關(guān)資料如下: 
l•A原材料賬面余額為150萬(wàn)元，數(shù)量為15噸。假設(shè)加權(quán)平均單位成本為10萬(wàn)元/噸，期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0•1萬(wàn)元。其中，有10噸原材料專門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽訂合同約定的制農(nóng)材料1200萬(wàn)米，每米售價(jià) 1元(不含增值稅)。將該原材料加工成200萬(wàn)米制衣材料L尚需加工成本約95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每萬(wàn)米該制農(nóng)材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0•2萬(wàn)元(不含增值稅)。另5噸A原材料由于生產(chǎn)轉(zhuǎn)向，準(zhǔn)備銷售給另一廠家。假定之前未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 
2.B制衣材料賬面價(jià)值為300萬(wàn)元(上期末已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元)，數(shù)量為100萬(wàn)米。其中有40萬(wàn)米在本期訂有不可撤銷合同，合同售價(jià)為4•5元/米。另外，銷售B制農(nóng)材料還將發(fā)生銷售稅費(fèi)0•15元/米。該制衣材料期末市場(chǎng)價(jià)格為3•03元/米。 

3•K款時(shí)裝有4000件，其單位生產(chǎn)成本為420元，目前市場(chǎng)零售價(jià)為1200元/件，零售商可以五成零售價(jià)直接到本公司進(jìn)貨。發(fā)生相關(guān)銷售稅費(fèi)約為銷售收人的5(不含增值稅)。M款服裝有10000件，其單位生產(chǎn)成本為150元，由于目前市場(chǎng)上仿制品增多服裝款式雷同者太多，其售價(jià)估價(jià)為130元/件，另發(fā)生相關(guān)銷售稅費(fèi)約為銷售收入的1(不含增值稅)。 
要求: 
判斷青風(fēng)公司的各項(xiàng)存貨是否需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。如需計(jì)提，請(qǐng)列明計(jì)算過(guò)程，并說(shuō)明理由。如不需計(jì)提，也請(qǐng)說(shuō)明理由 
練習(xí)2 
K公司的董事會(huì)決定，9001年度的財(cái)務(wù)報(bào)告定于2009年4月1日發(fā)布，在會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出前發(fā)生如下事項(xiàng)假定該公司的所得稅率為-RO片) 
(1)9009年2月10日接到M公司通知，該公司已于2002年1月30日宣告破產(chǎn)，原欠的貨款lOn萬(wàn)元不能償還。M公司曾于9001年19月20日告知過(guò)K公司，該公司遇到了很大的財(cái)務(wù)困難，很可能近期內(nèi)破產(chǎn)。K公司對(duì)壞賬損失采用備抵法核算，已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了5萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。 
(9)9001年12月2日，K公司曾銷售一批產(chǎn)品給J公司，價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅額8，5萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)貨款及增值稅已經(jīng)結(jié)算，9009年2月1Q日，J公司在使用時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格與合同嚴(yán)重不符，決定退貨，K公司已同意退貨并退回了貨款及相應(yīng)的增值稅，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為40萬(wàn)元。 
(3)2002年2月28日，K公司的一輛汽車因事故報(bào)廢，其凈損失為5萬(wàn)元。 
(4)2002年2月28日，K公司持有的甲股票市價(jià)嚴(yán)重下跌，該股票的賬面價(jià)值100萬(wàn)元，現(xiàn)行市價(jià)75萬(wàn)元。 
要求: 
(1)指明上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中哪些屬調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬非調(diào)整事項(xiàng)。 
(2)說(shuō)明應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目及其調(diào)整金額。 

練習(xí)3 
某企業(yè)2002年末應(yīng)收賬款余額1000萬(wàn)元，估計(jì)壞賬損失比例為5垢。稅法允許扣除 1%，該企業(yè)會(huì)計(jì)人員為隱瞞利潤(rùn)，于2002年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，使壞賬準(zhǔn)備余額高達(dá)400萬(wàn)元，2003年5月會(huì)計(jì)大檢查時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)了此項(xiàng)的重大差錯(cuò)，責(zé)令該企業(yè)會(huì)計(jì)人員立即改正此項(xiàng)錯(cuò)誤，該企業(yè)所得稅稅率33%，采用債務(wù)法核算所得稅業(yè)務(wù)，遞延稅款借項(xiàng)有足夠的應(yīng)稅所得抵扣。 
要求:說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整內(nèi)容。 
練習(xí)4 
某企業(yè)2000年12月投入使用的一臺(tái)管理用設(shè)備原價(jià)100萬(wàn)元，(不考慮預(yù)計(jì)凈殘值)預(yù)計(jì)使用年限5年，開(kāi)始采用直線法折舊，2003年1月改為雙倍余額遞減法折舊稅法規(guī)定采用直線法5年折舊，該企業(yè)所得稅稅率為33%，遞延稅款借項(xiàng)有足夠應(yīng)稅所得抵扣。不考慮提取盈余公積的因素。 
要求: 
(1)采用追溯調(diào)整法列表法計(jì)算累積影響數(shù) 
(2)說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整內(nèi)容。 
年份 雙倍法 直線法 稅前差異 所得稅影響 稅后差異 
2001 
2002合計(jì) 
借項(xiàng)有足夠應(yīng)稅所得抵扣•，不考慮提  

  來(lái)源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

責(zé)編:wangfang  評(píng)論 糾錯(cuò)

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