案例分析一（本題10分） 
1. 董事長的陳述不符合會計(jì)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定。（1分）理由：《會計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，是本單位會計(jì)行為的責(zé)任主體。董事長作為單位負(fù)責(zé)人和法定代表人，應(yīng)對本單位會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。雖然董事長臨時(shí)出差在外，但他仍然是單位的負(fù)責(zé)人和法定代表人，仍然需要在公司年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，并對本公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。事實(shí)上，該公司的會計(jì)造假行為是董事長授意指使的。（3分） 
2. 總經(jīng)理的陳述不符合會計(jì)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定。（1分） 
理由：《會計(jì)法》規(guī)定，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位的負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章。總經(jīng)理負(fù)責(zé)單位日常經(jīng)營管理活動(dòng)，許多財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是在公司總經(jīng)理的指揮下進(jìn)行的，也是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任人，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，不能以不懂會計(jì)專業(yè)相推脫。事實(shí)上，該公司總經(jīng)理也參與了會計(jì)造假。 
3. 總會計(jì)師的陳述不符合會計(jì)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定。（1分） 
理由：總會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；會計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。（2分） 

案例分析二（本題10分）  
1. A公司發(fā)生的案件說明其內(nèi)部控制制度方面存在以下缺陷：  
(1) 會計(jì)和出納崗位屬于不相容的崗位，B公司由張志剛一人兼任會計(jì)和出納工作不符合內(nèi)部控制有關(guān)“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求。（1分） 
(3) A公司對分公司銷售收入確認(rèn)不及時(shí)、程序不健全，沒有對分公司銷售的原始憑證進(jìn)行審查，同時(shí)，對分公司資金如銀行賬戶控制不嚴(yán)，不符合“會計(jì)記錄控制”、“財(cái)產(chǎn)保全控制”的有關(guān)要求。（1分） 
2. 從公司內(nèi)部控制的角度，A公司董事會所作的決定有以下不當(dāng)之處： 
(1) 《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》要求，“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。A公司的單位負(fù)責(zé)人是董事長而不是總經(jīng)理，因此，不應(yīng)要求總經(jīng)理對公司的內(nèi)部控制制度承擔(dān)全部責(zé)任。（2分） 
(2) 根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)控制的方法和對外投資控制的要求，公司金額較大的對外投資應(yīng)該由董事會集體決策，而不應(yīng)由董事長一人審批。（1分） 
(3) 按照內(nèi)部控制制度的要求，出納人員只是不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但可以兼任現(xiàn)金日記賬等賬目登記工作。（1分） 
公司規(guī)定由會計(jì)師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒等不符合貨幣資金控制有關(guān)“銀行預(yù)留印鑒管理”的要求。（1分） 
(4) 按照《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》的要求，“辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立”，A公司決定由銷售部負(fù)責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程，違背了“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求。（1分） 
(5) 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)有相對獨(dú)立性，A公司決定由財(cái)會部對本公司及下屬分、子公司的會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)有違這一原則。（1分） 

案例分析三（本題10分）  
1. 問題（1）中的答案二（李霞違反了誠實(shí)守信、廉潔自律會計(jì)職業(yè)道德要求）是正確的。（1分） 
理由：誠實(shí)守信是指會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)作老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。廉潔自律是指會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)公私分明、不貪不占，遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。李霞把在工作中接觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃及相關(guān)會計(jì)資料復(fù)印件，提供給在一家私有電子企業(yè)任總經(jīng)理的男友，這是因情感和利益誘惑等因素，違背了誠實(shí)守信、廉潔自律會計(jì)職業(yè)道德要求，泄露了公司商業(yè)秘密，給公司帶來一定的損失。（2分） 
2. 問題（2）中的答案四（財(cái)政部門、會計(jì)職業(yè)團(tuán)體、本單位對李霞違反會計(jì)職業(yè)道德行為，均可以在各自的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理）是正確的。（1分） 
理由：（1）《會計(jì)法》規(guī)定，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守會計(jì)職業(yè)道德?！?a title="會計(jì)從業(yè)資格管理辦法" target="_blank" href="http://jhjiafang.com.cn/cy/83041033195.html" class="blue">會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試暫行辦法》等均把遵守會計(jì)職業(yè)道德做為取得會計(jì)從業(yè)資格、參加會計(jì)資格考試的前提條件。財(cái)政部門可以對會計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督檢查，對違反職業(yè)道德行為可以在其會計(jì)從業(yè)資格證書上進(jìn)行記載，情節(jié)嚴(yán)重的，將依法吊銷其會計(jì)從業(yè)資格證書。（2分） 
（2）會計(jì)職業(yè)組織是行業(yè)自律性組織。如果會計(jì)職業(yè)組織會員違反了會計(jì)職業(yè)道德的要求，會計(jì)職業(yè)組織可以根據(jù)行業(yè)自律性監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定，對其會員采取行業(yè)內(nèi)部懲戒，直至取消其會員資格等懲戒措施。（2分） 
（3）《會計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任建立和完善內(nèi)部控制制度，開展會計(jì)職業(yè)道德教育，檢查和考核本單位會計(jì)人員會計(jì)職業(yè)道德遵守情況，對違反會計(jì)職業(yè)道德行為，可以按照單位內(nèi)部有關(guān)制度進(jìn)行直至除名的處理。（2分）  來源:-高級會計(jì)師考試

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