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案例分析題二
某事業(yè)單位尚未實行國庫集中支付制度。有關(guān)資料如下：
2004年度收到財政部門撥入事業(yè)經(jīng)費25萬元；開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動取得收入30萬元；開展經(jīng)營活動取得收入20萬元，應(yīng)交各項銷售稅金1萬元；收到應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金10萬元，該單位實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法；附屬單位上繳收入6萬元；收到外單位捐贈的未限定用途的現(xiàn)金5萬元，款項已存入銀行；該單位當(dāng)年按核定的預(yù)算向所屬單位撥出預(yù)算資金19萬元；開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)生支出27萬元(包含提取的修購基金)；開展經(jīng)營活動支出25萬元(包含提取的修購基金)；當(dāng)年收到撥入?？?5萬元，發(fā)生?？钪С?萬元，該?？铐椖可形赐瓿?。該事業(yè)單位經(jīng)營所得需交納所得稅，所得稅稅率為33％，無其他納稅調(diào)整事項；經(jīng)核批的單位財務(wù)制度規(guī)定的修購基金分別按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的6％和10％提取，職工福利基金提取比例為30％。
要求
1．計算2004年該單位修購基金提取額。
2．計算2004年該單位職工福利基金提取額。
3．計算該單位2004年增加的專用基金。
4．計算該單位2004年增加的事業(yè)基金。
分析與提示
1．提取修購基金的計算公式為：
修購基金提取額=事業(yè)收入×提取率＋經(jīng)營收入×提取率
=30×6％＋20×10％=l．8＋2=3．8(萬元)
2．提取職工福利基金的計算如下：
第一步：計算收支結(jié)余數(shù)。
事業(yè)結(jié)余=財政補(bǔ)助收入＋上級補(bǔ)助收入＋事業(yè)收入＋附屬單位上繳款＋其他收入－事業(yè)支出—對附屬單位補(bǔ)助支出—上繳上級支出
=25＋30＋6＋5—19—27=20(萬元)
專項資金結(jié)存=撥入?？睿瓕？钪С?15－8=7(萬元)
經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入—經(jīng)營支出—銷售稅金=20－25－1=－6(萬元)
經(jīng)營結(jié)余為負(fù)，無其他納稅調(diào)整事項，應(yīng)稅所得額為負(fù)，不需交納所得稅。按會計制度規(guī)定，經(jīng)營結(jié)余為負(fù)數(shù)，不需結(jié)轉(zhuǎn)。
第二步：計算應(yīng)計提職工福利本金的結(jié)余。由于經(jīng)營結(jié)余為負(fù)數(shù)，不需結(jié)轉(zhuǎn)，專項工程尚未完工，專項資金結(jié)存不參與分配。因此，計提職工福利基金的結(jié)余是當(dāng)年實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余，即20萬元。
來源:-高級會計師考試
責(zé)編:lili 評論 糾錯
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