W股份有限公司（以下簡稱W公司）是2000年由某大型國企改制的股份有限公司，在改制初期，企業(yè)經(jīng)營情況良好，并于2004年成功在上海證券交易所上市，從2004～2006年對外報出的財務報表中均顯示企業(yè)的經(jīng)營狀況良好，經(jīng)營收益按照20%的增長幅度遞增，負責審計業(yè)務的Q會計師事務所出具了標準無保留意見的審計報告，股價達到穩(wěn)步增長。但是在2008年4月10日，企業(yè)提交給證券交易所的年報中顯示企業(yè)累計巨額虧損達3億元人民幣，并說明之前兩年的財務報告中存在虛假信息，根據(jù)修改后的財務報表顯示，2005年企業(yè)虧損1億元，2006年企業(yè)虧損0.9億元，并且存在高達5億元的資產(chǎn)抵押給銀行，存在涉及金額12億元的未決訴訟。W公司董事會委托K會計師事務所對公司的內(nèi)部控制和風險管理進行了全面的審核，經(jīng)過審核，發(fā)現(xiàn)了以下若干問題：

　?。?）2005年2月，W公司在其總經(jīng)理張某的策劃和推動下，開始從事外幣期貨和期權(quán)交易。W公司成立以來主要經(jīng)營基本建設工程，高層管理人員對于期貨和期權(quán)交易并不了解，僅僅是根據(jù)市場行情分析，感覺這個業(yè)務收益高，收益快，所以積極推動上馬，W公司董事會事后通過其他渠道獲知了本公司在從事期貨和期權(quán)交易，認為不恰當，但是在管理層堅持的情況下，也沒有采取有效措施予以制止。

　?。?）2005年8月，W公司董事會準備采用直接委派的方式，委派財務經(jīng)理、內(nèi)部審計經(jīng)理和銷售部經(jīng)理，總經(jīng)理張某表示已經(jīng)將經(jīng)營管理委托給自己，且自己對經(jīng)營情況全權(quán)負責，如果委托其他的人員擔任財務經(jīng)理、內(nèi)部審計經(jīng)理和銷售部經(jīng)理，將不利于自己的工作，所以仍然堅持安排自己的人員擔任上述職務。W公司董事會只好表示認可。

　?。?）2005年12月，由于受到國際外幣市場的重大影響，W公司沒有能夠準確判斷投資外幣的走勢，造成虧損，W公司總經(jīng)理張某認為很快趨勢就會轉(zhuǎn)回，仍然堅持補倉。為了滿足不斷增加的交易量對交易保證金額的需求，張某授以公司財務部將董事會和銀行貸款協(xié)議中明確規(guī)定的基建建設工程用途的貸款3億人民幣用于支付保證金。同時對于該資金用途的變化沒有向董事會報告，也沒有告知貸款銀行。對于造成的期權(quán)、期貨交易的損失，也沒有在財務報表中反映和披露。

　?。?）2006年3月，W公司總經(jīng)理張某擔心財務報表不能通過事務所的審計，于是與事務所的高級管理人員（負責W公司審計業(yè)務）李某進行商談，李某表示表示如果W公司同時將今后10年的審計業(yè)務均交給Q事務所審計，事務所可以發(fā)表無保留意見的審計報告。張某表示同意，并于當日與李某簽訂10年的審計業(yè)務的業(yè)務約定書。為了表示李某的大力支持，張某私下給予其100萬元人民幣的中介費。

　?。?）根據(jù)W公司《風險管理手冊》的規(guī)定，W公司的期權(quán)交易業(yè)務，實行交易員——風險委員會——審計部門——總經(jīng)理——董事會層次上報、交叉控制的制度。同時規(guī)定，損失在100萬元以上的每筆交易要提交風險管理部門評估，任何導致500萬元以上損失的交易均必須強制平倉。《風險管理手冊》中還明確規(guī)定公司的止損限額是每年1000萬元。但是交易員、風險管理委員會、審計部均沒有按照規(guī)定執(zhí)行。造成張某為挽回損失，一錯再錯，造成巨額損失，但是董事會對期權(quán)期貨交易的盈虧情況始終不知情。

　　審核工作結(jié)束，K事務所的注冊會計師向W公司股東會提交一份詳細的審核報告。報告中關(guān)于W公司的內(nèi)部控制存在的缺陷進行了深入的分析，并針對董事會應如何加強對W公司的控制提出了改進建議。

　　要求：

　　（1）從內(nèi)部控制的角度，簡要分析W公司在內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面存在的缺陷。

　?。?）W公司董事會應如何加強對W公司的內(nèi)部控制提出合理的建議。

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（責任編輯：vstara）

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