2．應(yīng)收賬款。

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷貨物、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

(1)應(yīng)收賬款的成本。

①機(jī)會(huì)成本，即因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金×機(jī)會(huì)成本率           （7.2.12）

維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金＝應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率           （7.2.13）

應(yīng)收賬款平均余額＝平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)

                ＝年賒銷額÷360×平均收賬天數(shù)                    （7.2.14）

變動(dòng)成本率＝單位變動(dòng)成本÷銷售單價(jià)                               （7.2.15）

②管理成本，即對應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理而耗費(fèi)的開支，主要包括：

對客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用和其他費(fèi)用等。

③壞賬成本，即應(yīng)收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。

(2)信用政策。P379

信用政策是指企業(yè)為進(jìn)行應(yīng)收賬教投資規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分。

(3)應(yīng)收賬款日常管理。P381

企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款日常管理時(shí)，主要應(yīng)作好以下幾方面的工作：

①應(yīng)收賬款追蹤分析。

②應(yīng)收賬款賬齡分析。

③應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析。

應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率＝（當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額－其他穩(wěn)定可靠現(xiàn)金流入總額）

                  ÷  當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)金額                     （7.2.16）

④應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。

《學(xué)會(huì)》P177案例2和案例3

（責(zé)任編輯：vstara）

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