交易或事項(xiàng)性質(zhì)

應(yīng)稅暫時(shí)性差異事項(xiàng)示例
（確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債）

可抵扣暫時(shí)性差異
（確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)）

對(duì)利潤(rùn)表的影響

1. 按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)，按稅法規(guī)定以收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)入應(yīng)納稅所得額的交易或事項(xiàng)。如：成本法、權(quán)益法下的被投資單位分回利潤(rùn)。
2. 會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊的折舊方法。在我國(guó)，稅法不允許有差異，即只有在賬面上反映的折舊才允許提扣，因此，該情況很少存在。
3. 會(huì)計(jì)將研發(fā)費(fèi)用全部資本化，并按期分?jǐn)傆?jì)入利潤(rùn)表，在確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)全部扣除。在我國(guó)，除非企業(yè)賬上反映為費(fèi)用，否則不允許。
4. 預(yù)付費(fèi)用在會(huì)計(jì)上分期攤銷，但稅法允許一次性記入成本費(fèi)用。

1. 所有其它收益按權(quán)責(zé)發(fā)生制在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行遞延，但按稅法規(guī)定需在發(fā)生當(dāng)期并入應(yīng)納稅所得額的交易或事項(xiàng)。如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按預(yù)收房款預(yù)征的所得稅項(xiàng)目。
2. 資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日累計(jì)會(huì)計(jì)折舊大于累計(jì)稅法折舊額。
3. 研發(fā)費(fèi)用或開(kāi)辦費(fèi)在會(huì)計(jì)上記入當(dāng)期費(fèi)用，但根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)分期攤銷。
4. 遞延支付的各類應(yīng)付費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用和負(fù)債，但稅法規(guī)定直到支付時(shí)才抵扣。如職工退休金等。
5. 企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨等計(jì)提減值準(zhǔn)備，稅法不允許抵扣。

對(duì)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表的影響

1. 稅法規(guī)定不能提折舊且在處置時(shí)按全部收益征稅的資產(chǎn)。如接收捐贈(zèng)資產(chǎn)未取得入賬賃據(jù)。
2. 企業(yè)以折價(jià)發(fā)行債券，按發(fā)行期內(nèi)攤銷利息及折價(jià)額差額。企業(yè)以扣除利息后取得貸款額，將已扣利息直接記入損益。
3. 其它金融負(fù)債，以低于到期應(yīng)付金額計(jì)量，差額部分已直接記入當(dāng)期損益。

評(píng)估調(diào)整和按公允價(jià)值確認(rèn)與計(jì)量

1. 企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)等按超過(guò)賬面價(jià)值的公允價(jià)值計(jì)量，稅法不調(diào)整。
2. 企業(yè)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估價(jià)高于原賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，稅法不調(diào)整。

1、企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)以低于賬面價(jià)值的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，稅法不允許扣減應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)合并和合并報(bào)表

1. 企業(yè)合并時(shí)，合并資產(chǎn)按公允價(jià)值高于賬面價(jià)值調(diào)整，但在計(jì)稅時(shí)不作相應(yīng)的調(diào)整。
2. 商譽(yù)賬面價(jià)值減少額在確定應(yīng)納稅所得額進(jìn)不能抵扣，且商譽(yù)的賬面價(jià)值在處置該企業(yè)時(shí)也不能抵扣。
3. 合并企業(yè)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)損失，作為存貨、固定資產(chǎn)的初始成本方式予以消除。
4. 被投資單位的未分配利潤(rùn)合并計(jì)入合并利潤(rùn)中，但在分配中，如果投資單位稅率高于被投資單位，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅。
5. 由于匯率變動(dòng)對(duì)境外投資單位的權(quán)益影響和由于外幣折算差異影響。

1. 企業(yè)合并時(shí)，合并負(fù)債按公允價(jià)值確認(rèn)，但有關(guān)費(fèi)用不能在當(dāng)期扣稅。
2. 集團(tuán)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，從存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的賬面價(jià)值中抵消，但納稅時(shí)不作調(diào)整。
3. 于匯率變動(dòng)對(duì)境外投資單位的權(quán)益影響和由于外幣折算差異影響。

資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等（永久性差異）

1. 應(yīng)計(jì)費(fèi)用在確定企業(yè)本期或以前期間的當(dāng)期所得稅負(fù)債時(shí)予以抵扣，如計(jì)稅工資以內(nèi)的工資費(fèi)用。
2. 企業(yè)取得無(wú)息借款。
3. 應(yīng)計(jì)費(fèi)用不能在計(jì)稅時(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除，如各類行政罰款等。
4. 取得收益不需征稅，如國(guó)債利息收入。