今年在理論部分新增了“有關(guān)方面在內(nèi)部控制中的職責(zé)作用”，考生要予以注意：

1.董事會(huì)

董事會(huì)直接影響內(nèi)部環(huán)境這一控制基礎(chǔ)，其在內(nèi)部控制中的重要職責(zé)表現(xiàn)為：科學(xué)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾韺硬ζ溥M(jìn)行監(jiān)督；清晰了解管理層實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的范圍；知道并同意單位的最大風(fēng)險(xiǎn)承受能力；及時(shí)知悉最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及管理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對。單位負(fù)責(zé)人（董事長、單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人）對建立健全和有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度負(fù)總責(zé)。

2.管理層

管理層直接對一個(gè)單位的經(jīng)營管理活動(dòng)負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任，其職責(zé)包括：為高級管理人員提供領(lǐng)導(dǎo)和指引；定期與主要職能部門――營銷、生產(chǎn)、采購、財(cái)務(wù)、人力資源等部門――的高級管理人員進(jìn)行會(huì)談，以便對他們的職責(zé)，包括他們?nèi)绾喂芾盹L(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行核查。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理人員

風(fēng)險(xiǎn)管理人員的職責(zé)包括：建立風(fēng)險(xiǎn)管理政策；確定各業(yè)務(wù)單元對于風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)力和義務(wù)；提高整個(gè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理能力；指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他經(jīng)營計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合；建立一套通用的風(fēng)險(xiǎn)管理語言；幫助管理人員制定報(bào)告規(guī)程；向董事長或總經(jīng)理等報(bào)告進(jìn)展和暴露的問題。

4.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)營管理全過程，而不僅僅是財(cái)務(wù)活動(dòng)。其在制定目標(biāo)、確定戰(zhàn)略、分析風(fēng)險(xiǎn)和作出管理決策等時(shí)應(yīng)扮演一個(gè)關(guān)鍵的角色。管理層應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與決策的權(quán)力，并支持其關(guān)注經(jīng)營管理的更廣范疇，局限財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的關(guān)注領(lǐng)域和知悉范圍，會(huì)削弱、制約單位的管理能力。

5.內(nèi)部審計(jì)人員

內(nèi)部審計(jì)人員在評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用。單位應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其審計(jì)職責(zé)的履行；對內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)保持暢通溝通；應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。

6.單位員工

所有員工都在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。管理層應(yīng)當(dāng)重視員工的作用，并為員工反映訴求提供信息通道。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體內(nèi)容，包括貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、工程項(xiàng)目控制、對外投資控制、成本費(fèi)用控制、擔(dān)?？刂啤㈩A(yù)算控制、固定資產(chǎn)控制、存貨控制等。每一具體會(huì)計(jì)控制制度，可以劃分為三塊內(nèi)容：崗位分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、關(guān)鍵點(diǎn)的控制等。對于涉及到這些考點(diǎn)的考試內(nèi)容，建議大家?guī)Ш镁V，應(yīng)對考試。

（責(zé)任編輯：vstara）

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