發(fā)表時(shí)間：2014/3/20 18:00:00 來源：中大網(wǎng)校
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答題要求：
1.請(qǐng)?jiān)诖痤}紙中指定位置答題，否則按無效答題處理；
2.請(qǐng)使用黑色、藍(lán)色墨水筆或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無效答題處理；
3.字跡工整、清楚；
4.計(jì)算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。
案例分析題一（本題10分）
甲企業(yè)的所得稅采用納稅影響
會(huì)計(jì)法核算，所得稅率為33%，假設(shè)每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1200萬元，2000年12月購(gòu)買并投入使用的一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)800萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，稅法規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)按8年采用直線法計(jì)提折舊。2001年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為630萬元；2002年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為480萬元；2003年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為450萬元；2004年6月甲企業(yè)將該固定資產(chǎn)出售，獲得變價(jià)收入400萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元。不考慮其他納稅調(diào)整因素。
要求：
1.計(jì)算2001年至2004年每年應(yīng)計(jì)提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額；
2.計(jì)算2001年至2004年每年應(yīng)計(jì)提折舊的金額；
3.計(jì)算2001年至2004年每年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額和累計(jì)折舊的余額；
4.計(jì)算2001年至2004年每年應(yīng)交所得稅的金額；
5.計(jì)算2001年至2004年每年所得稅費(fèi)用的金額。
案例分析題二（本題15分）
甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下：
（1）2002年1月1日，甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)A公司的全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔(dān)虧損）。A公司系C公司的子公司；C公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。
2002年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理B公司。2002年1月1日， B公司的凈資產(chǎn)為 12000萬元。2002年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元（除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)）；至2002年12月31日，甲公司尚未從A公司收到托管收益。
?。?）2002年2月10日，甲公司與D公司簽訂購(gòu)銷合同，向D公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系D公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96％以上均銷往D公司，且市場(chǎng)上無同類產(chǎn)品。
（3）2002年4月11日，甲公司與 E公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為21000萬元；甲公司應(yīng)按E公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造，并運(yùn)抵E公司由其驗(yàn)收入庫(kù)；貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 14000萬元。
上述協(xié)議簽訂時(shí)，甲公司特有E公司30％有表決權(quán)股份，對(duì)E公司具有重大影響；相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日，甲公司將所持有E公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給G公司，該股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為10000萬元，實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款為15000萬元；相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢，款項(xiàng)已收取。G公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)。
?。?）2002年4月12日，甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批，共計(jì)2000件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬元，每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬元；未對(duì)該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上的單位售價(jià)為7.8萬元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)于4月20日收到。除向H公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司2002年度沒有對(duì)其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長(zhǎng)的兒子是H公司的董事長(zhǎng)。
來源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試
責(zé)編:wangfang 評(píng)論 糾錯(cuò)
