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第九章、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

【講義精要

【問題一】財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述

1. 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。單位編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的主要目的，就是為投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、單位管理人員、社會公眾等財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的使用者進(jìn)行決策提供會計(jì)信息。

2. 企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

年度、半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

①會計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表;

②會計(jì)報(bào)表附注;

③財(cái)務(wù)情況說明書。季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告通常僅指會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

3. 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求

單位編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、計(jì)算準(zhǔn)確、相關(guān)可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。

4. 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的分類

①反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表、反映財(cái)務(wù)成果的報(bào)表和反映費(fèi)用成本的報(bào)表。

②反映的對象不同，可分為靜態(tài)報(bào)表和動態(tài)報(bào)表。

③反映用途不同，可分為對外報(bào)表和對內(nèi)報(bào)表。

④反映的時(shí)間不同，年報(bào)、季報(bào)和月報(bào)。

⑤會計(jì)報(bào)表的層次不同，可分為主表和附表。

⑥會計(jì)報(bào)表的編制單位不同，可分為單位會計(jì)報(bào)表和匯總會計(jì)報(bào)表。

⑦會計(jì)報(bào)表編制的會計(jì)主體不同，可分為個(gè)別會計(jì)報(bào)表和合并會計(jì)報(bào)表。

【問題二】資產(chǎn)負(fù)債表

1. 資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義

①資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末等)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。

②資產(chǎn)負(fù)債表的意義

通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況;可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額;可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。

2. 資產(chǎn)負(fù)債表的格式

資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動性大小排列;右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列。

【問題三】利潤表

1. 利潤表的概念和意義

①利潤表的概念

利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。

②利潤表的意義

通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用、凈利潤(或虧損)的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況;同時(shí)，通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字(本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù))，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。

2. 利潤表的格式

利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。

【問題四】現(xiàn)金流量表

1. 現(xiàn)金流理表的概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和出信息的會計(jì)報(bào)表。

①作為現(xiàn)金等價(jià)物必須符合的條件：A、期限短，一般是3個(gè)月內(nèi)到期，B、流動性強(qiáng)，C、易于轉(zhuǎn)換為已知的金額的現(xiàn)金，D、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小。

2. 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

①經(jīng)營活動產(chǎn)的現(xiàn)金流量。A、經(jīng)營活動的流入的現(xiàn)金，B、經(jīng)營活動的流出現(xiàn)金，C、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

②投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A、投資活動的流入的現(xiàn)金，B、投資活動的流出現(xiàn)金，C、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

③籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A、籌資活動的流入的現(xiàn)金，B、籌資活動的流出現(xiàn)金，C、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

3. 現(xiàn)金流量的編制原理和方法

①直接法。

②間接法。

4. 現(xiàn)金流量的編制方法

①工作底稿法

②T形賬戶法

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