為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年會(huì)計(jì)從業(yè)考試課程全面的了解會(huì)計(jì)從業(yè)考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012 年會(huì)計(jì)從業(yè)考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

第十章　主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

【回顧】第九章主要內(nèi)容：

本章主要介紹會(huì)計(jì)檔案的概念、內(nèi)容、整理歸檔、保管、復(fù)制查閱以及銷毀等規(guī)定。

本章的主要內(nèi)容包括：

一是會(huì)計(jì)檔案的概念和內(nèi)容。

二是會(huì)計(jì)檔案的保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。保管期限的開(kāi)始日是會(huì)計(jì)年度終了后的第一天。

企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案借出、銷毀都有專門的規(guī)定和程序。

本章是內(nèi)容屬于會(huì)計(jì)在實(shí)際中的應(yīng)用，是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容。

本章的主要內(nèi)容包括：

一是款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付的賬務(wù)處理。

二是財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用的賬務(wù)處理。

三是債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算的賬務(wù)處理。

四是資本的增減的賬務(wù)處理。

五是收入、成本和費(fèi)用的賬務(wù)處理。

六是財(cái)務(wù)成果的計(jì)算。

結(jié)合第一章內(nèi)容學(xué)習(xí)：

會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容(會(huì)計(jì)對(duì)象的具體劃分)

各單位在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

第一節(jié)　款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的款項(xiàng)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等。有價(jià)證券是指企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等。

本節(jié)簡(jiǎn)要介紹現(xiàn)金、銀行存款和交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

一、現(xiàn)金和銀行存款

“庫(kù)存現(xiàn)金”科目用于核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出。

借方登記現(xiàn)金的增加

貸方登記現(xiàn)金的減少

期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。

“銀行存款”科目用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，但是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等，不在本科目核算，而是通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。

【例10—1】20×9年8月4日，甲公司庫(kù)存現(xiàn)金不足，從其在工商銀行開(kāi)設(shè)的基本賬戶中提取現(xiàn)金40 000元，以備日常零星開(kāi)支。20×9年8月20日，甲公司將當(dāng)日超過(guò)備用限額的60 000元現(xiàn)金存入基本賬戶。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

『正確答案』

(1)20×9年8月4日，提現(xiàn)

借：庫(kù)存現(xiàn)金 40 000

貸：銀行存款——工商銀行 40 000

(2)20×9年8月20日，存現(xiàn)

借：銀行存款——工商銀行　60 000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 　60 000

二、交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收股利”、“投資收益”等科目。

企業(yè)購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)

貸：銀行存款等

企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

借：銀行存款等

貸：交易性金融資產(chǎn)

兩者之間的差額借記或貸記“投資收益”。

【例10一2】20×9年3月20日，甲公司購(gòu)入在上海證券交易所上市的A公司股票100 000股，每股市價(jià)10元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2 100元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。20×9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售價(jià)12元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4900元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

(1)購(gòu)入A公司股票

借：交易性金融資產(chǎn)——成本1 000 000

貸：銀行存款 1 000 000

(2)購(gòu)入時(shí)支付交易費(fèi)用

借：投資收益 　2 100

貸：銀行存款 2 100

注：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益。

(3)出售A公司股票

出售股票發(fā)生的交易費(fèi)用直接沖減投資收益，并從出售所得款項(xiàng)中直接扣減。

借：銀行存款 1 195 100(100 000×12-4 900)

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　1 000 000

投資收益 195 100

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