注冊稅務師考試歷年真題由中國注冊稅務師考試網編輯整理！

一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1. 依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列各項應計入應納稅所得額的是（）。

A. 高校后勤實體經營活動取得的收入

B. 企業(yè)獲得的由財政部規(guī)定指定用途的流轉稅返還款

C. 儲蓄機構代扣代繳個人利息所得稅取得的手續(xù)費收入

D. 按國務院統(tǒng)一規(guī)定，清產核資時發(fā)生的固定資產評估凈增值

2. 經稅務機關核定某企業(yè)2006年度實現的納稅調整后所得為40萬元，2005年度發(fā)生虧損32萬元。該企業(yè)2006年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A. 1.44

B. 2.16

C. 2.64

D. 13.20

3. 依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列有關保險企業(yè)的稅務處理正確的是（）。

A. 保險企業(yè)壞賬準備金提取比例，不得超過年末應收賬款余額的5‰

B. 保險企業(yè)按規(guī)定上交給保監(jiān)會的管理費，不得超過當年保費收入的2％

C. 保險企業(yè)支付的代理手續(xù)費，不得超過當年本企業(yè)全部實收保費收入的8％

D. 保險企業(yè)的傭金支出，不超過保險合同有效期內營銷業(yè)務保費收入總額8％的部分，從保單簽發(fā)之日起5年內，憑合法憑證據實在稅前扣除

4. 某內資企業(yè)全年產品銷售收入6700萬元，出租包裝物租金收入400萬元，接受捐贈收入50萬元，投資收益40萬元。該企業(yè)當年準予在稅前扣除的業(yè)務招待費限額是（）萬元。

A. 23.10

B. 23.70

C. 24.30

D. 25.80

5. 下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A. 國有企業(yè)

B. 個人獨資企業(yè)

C. 集體企業(yè)

D. 有經營所得的其他組織

6. 依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A. 納稅人已核銷的壞賬損失收回時，應相應增加當期的應納稅所得額

B. 納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費、律師費等，準予直接計入當期損益

C. 企業(yè)在股份制改造過程中發(fā)生的資產評估增值部分計提的折舊費準予在稅前扣除

D. 納稅人與關聯方之間因購銷活動發(fā)生的應收賬款，準予作為計提壞賬準備金的依據

7. 下列說法符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是（）。

A. 借款費用是否資本化與借款期間的長短有必然聯系

B. 企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，均應計入開辦費

C. 納稅人對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，必須計入有關投資成本

D. 電信企業(yè)經國務院和國家發(fā)改委批準發(fā)行的債券利息，準予在稅前據實扣除

8. 某內資企業(yè)甲投資于乙企業(yè)，乙企業(yè)2006年實現稅后利潤120萬元，向甲企業(yè)分配股息8.5萬元，甲企業(yè)所在地所得稅稅率33％，乙企業(yè)所在地所得稅稅率15％。甲企業(yè)分回股息應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A. 3.81

B. 3.24

C. 1.80

D. 1.44

9. 某內資企業(yè)在A、B兩國設有分支機構.2006年該企業(yè)境內應納稅所得額1000萬元，在A國和B國各取得應納稅所得額400萬元和600萬元，分別按各國稅法規(guī)定繳納了所得稅，A國所得稅稅率38％，8國所得稅稅率30％。2006年該企業(yè)在中國境內共應繳納所得稅（）萬元。（以一t-貨幣均為人民幣）

A. 350

B. 348

C. 340

D. 330

10. 依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列各項準予稅前扣除的是（）。

A. 納稅人銷售貨物給購貨方的回扣

B. 金融保險企業(yè)代銷國債業(yè)務發(fā)生的人員培訓費

C. 房地產開發(fā)企業(yè)臨時出租的待售開發(fā)產品的折舊費

D. 已出售給職工個人，并且職工已辦理產權證明的住房折舊費

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（責任編輯：中大編輯）