1、下列關于稅金及附加的審查，說法不正確的是(　)。

A、企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的消費稅應該通過“稅金及附加”科目核算

B、簽訂商品房購銷合同繳納的印花稅通過“管理費用”科目核算

C、購買車輛繳納的車輛購置稅應該記入所購入車輛的成本

D、某煤礦企業(yè)生產(chǎn)銷售原煤繳納的資源稅應該通過“稅金及附加”科目核算

【正確答案】 B

【答案解析】 “稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。

2、某稅務師2019年3月對企業(yè)2018年的納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2018年12月份結轉完工產(chǎn)品成本時，多結轉成本30000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，證實該批產(chǎn)品在2019年2月售出了50%，若該公司2018年度決算報表已編制，則以下調整分錄正確的是(　)。

A、借：生產(chǎn)成本 30000

貸：主營業(yè)務成本 30000

B、借：以前年度損益調整 30000

貸：庫存商品 　　 30000

C、借：生產(chǎn)成本 15000

貸：主營業(yè)務成本 15000

借：生產(chǎn)成本 15000

貸：庫存商品 15000

D、借：生產(chǎn)成本 15000

貸：主營業(yè)務成本 15000

借：以前年度損益調整 30000

貸：庫存商品 　　 30000

【正確答案】 C

【答案解析】 產(chǎn)品在2019年2月售出的50%，不影響2018年的損益，但影響2019年度的損益，故不用以前年度損益調整科目。調賬分錄為：

借：生產(chǎn)成本 15000

貸：主營業(yè)務成本 15000

借：生產(chǎn)成本 15000

貸：庫存商品 15000

3、小規(guī)模納稅人的下列應稅行為中，只能適用5%征收率的是(　)。

A、提供勞務派遣服務

B、提供人力資源外包服務

C、提供建筑服務

D、銷售其2016年5月1日之后取得的不動產(chǎn)

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅;選項B，小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，按照3%的征收率計算繳納增值稅;選項C，小規(guī)模納稅人提供建筑服務，適用的征收率為3%。

4、下列不發(fā)生消費稅的納稅義務的是(　)。

A、汽車銷售公司銷售超豪華小汽車

B、首飾店銷售金銀首飾

C、卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商

D、禮品店銷售高檔手表

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)無需繳納消費稅。

5、下列情形中，應作進項稅額轉出處理的是(　)。

A、顧客退貨

B、因管理不善導致的零星失竊損失

C、雷電火災導致的庫存商品毀損

D、存貨發(fā)生的正常損耗

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，顧客退貨，企業(yè)可以開具紅字增值稅專用發(fā)票，沖減當期銷售收入和銷項稅額;選項C，屬于自然災害造成的損失，進項稅額允許抵扣，無需作進項稅額轉出處理;選項D，屬于合理的正常損失，進項稅額允許抵扣，無需作進項稅額轉出處理。

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