一、單項選擇題

1、根據(jù)國際稅收的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

A、國家間對商品服務、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)

B、國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系

C、受益原則是指納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負擔分配的標準

D、優(yōu)先征稅原則指在簽訂國際稅收協(xié)定時，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項原則

2、下列關(guān)于國際稅收概念和原則的表述，錯誤的是(　)。

A、國家間對商品服務、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)

B、國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系

C、國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個角度進行衡量

D、無差異原則常用以調(diào)整由國際經(jīng)濟活動產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系

3、下列國家或地區(qū)中，不征收所得稅和一般財產(chǎn)稅的是(　)。

A、中國香港

B、瑞士

C、開曼群島

D、盧森堡

4、下列關(guān)于我國的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理的表述中，不正確的是(　)

A、控制是指直接或者間接擁有機構(gòu)50%以上的股權(quán)和表決權(quán)

B、存量個人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶

C、上一公歷年度余額不超過10000美元的休眠賬戶無需開展盡職調(diào)査

D、政策性銀行為執(zhí)行政府決定開立的賬戶，無需開展盡職調(diào)査

5、下列表述不符合國際稅收合作規(guī)定的是(　)。

A、稅收情報密級有秘密級、機密級和絕密級

B、稅收情報一般應確定為機密級

C、我國境內(nèi)金融機構(gòu)將從2017年1月1日按照AEOI標準履行盡職調(diào)査程序，首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時間是2018年9月

D、稅收征管互助是指一國應另一國請求，協(xié)助或代為行使稅收管轄權(quán)，分為雙邊及多邊征管互助

6、下列關(guān)于約束居民管轄權(quán)國際慣例的表述，不正確的是(　)。

A、住所標準，凡在一國境內(nèi)擁有住所的個人就是該國的居民納稅人

B、居所和住所不同，住所是自然人的久住之地，而居所是自然人因某種原因暫住或客居之地

C、居民，從稅收的角度而言，是指在行使居民管轄權(quán)的國家中，符合其居民判定標準，具有納稅義務的一切人員，其中包括法人和其他社會團體，但不包括自然人

D、停留時間標準，任何個人在一國境內(nèi)居住或停留達到一定時間以上，就成為該國的居民，該國可以依據(jù)居民管轄權(quán)征稅

二、多項選擇題

1、下列關(guān)于稅收抵免限額的確定，表述正確的有(　)。

A、抵免限額是指居住國(國籍國)允許居民(公民)納稅人從本國應納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對跨國納稅人在外國已納稅款進行抵免的限度

B、抵免限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計算的應納稅額為限

C、分國抵免限額是當某居住國居民擁有多國收入時，居住國政府按其收入的來源國分別計算抵免限額

D、當跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率不一致時(納稅人在高稅國與低稅國均有投資)，采用分國抵免限額對納稅人有利，采用綜合抵免限額對居住國有利

E、當跨國納稅人國外經(jīng)營活動盈虧并存時，采用綜合抵免限額對納稅人有利，采用分國抵免限額對居住國有利

2、下列屬于對所得稅課征僅實行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)的有(　)。

A、巴拿馬

B、英屬維爾京群島

C、阿根廷

D、中國香港地區(qū)

E、中國澳門地區(qū)

3、根據(jù)國際稅收的規(guī)定，無需開展盡職調(diào)查的退休金賬戶需同時符合的條件有(　)。

A、受政府監(jiān)管

B、不享受稅收優(yōu)惠

C、向稅務機關(guān)申報賬戶相關(guān)信息

D、達到規(guī)定的退休年齡等條件時才可取款

E、每年繳款不超過5萬元，或者終身繳款不超過100萬元

4、OECD參照美國的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》，該標準的組成內(nèi)容包括(　)。

A、《OECD稅收協(xié)定范本》

B、《UN稅收協(xié)定范本》

C、《主管當局協(xié)議范本》

D、《統(tǒng)一報告標準》

E、《中新協(xié)定》

5、下列關(guān)于國際稅收合作的相關(guān)表述，正確的有(　)。

A、政策性銀行為執(zhí)行政府決定開立的賬戶無需開展盡職調(diào)査

B、上一公歷年度余額不超過1000美元的休眠賬戶無需開展盡職調(diào)査

C、存量個人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶

D、政府機構(gòu)或者履行公共服務職能的機構(gòu)不屬于消極非金融機構(gòu)

E、托管機構(gòu)是指近三個會計年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按三年計算

三、計算題

1、中國一居民企業(yè)甲控股了A國乙公司，持股比例40%，乙持有C國丙公司60%股份。相關(guān)資料如下：

(1)丙公司應納稅所得總額為3000萬元，無投資收益和繳納預提所得稅項目，實際繳納所在國所得稅額為500萬元，稅后利潤為2500萬元，丙公司將當年稅后利潤的一半用于分配。

(2)乙公司應納稅所得總額為5000萬元，其中來自丙公司的投資收益按10%繳納丙公司所在國預提所得稅額，乙公司適用稅率為30%，實際繳納所在國所得稅額為1500萬元，稅后利潤為2425萬元，全部分配。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1> 、甲公司間接持股丙公司的持股比例為(　)。

A、40%

B、24%

C、60%

D、100%

<2> 、丙公司向乙公司分配的股息為(　)萬元。

A、750

B、360

C、520

D、800

<3> 、丙公司已納稅額屬于由乙公司分得股息間接負擔的稅額為(　)萬元。

A、30

B、50

C、60

D、150

<4> 、甲公司就從乙公司分得股息間接負擔的可在我國應納稅額中抵免的稅額為(　)萬元。

A、552

B、612

C、690

D、52.3

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，優(yōu)先征稅原則指在國際稅收關(guān)系中，確定將某項課稅客體劃歸來源國，由來源國優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項原則;稅收分享原則指在簽訂國際稅收協(xié)定時，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項原則。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 獨占征稅原則常用以調(diào)整由國際經(jīng)濟活動產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 不征收所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū)，如開曼群島、巴哈馬、百慕大、瑙魯?shù)鹊?。選項A為所得稅課征僅實行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū);選項B為征收所得稅但稅率較低的國家和地區(qū);選項D為雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，上一公歷年度余額不超過1000美元的休眠賬戶無需開展盡職調(diào)査。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，稅收情報一般應確定為秘密級。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 居民，從稅收的角度而言，是指在行使居民管轄權(quán)的國家中，符合其居民判定標準，具有納稅義務的一切人員，其中包括自然人、法人和其他社會團體。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，當跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率不一致時(納稅人在高稅國與低稅國均有投資)，采用綜合抵免限額對納稅人有利，采用分國抵免限額對居住國有利;選項E，當跨國納稅人國外經(jīng)營活動盈虧并存時，采用分國抵免限額對納稅人有利，采用綜合抵免限額對居住國有利。

2、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 第三種類型的避稅港，僅實行地域管轄權(quán)，在這些國家和地區(qū)只對來源于境內(nèi)的所得按照較低稅率征稅，如中國香港地區(qū)、埃塞俄比亞、利比里亞、巴拿馬、哥斯達黎加、委內(nèi)瑞拉、阿根廷。

3、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 無需開展盡職調(diào)查的退休金賬戶需同時符合的條件有：

①受政府監(jiān)管;②享受稅收優(yōu)惠;③向稅務機關(guān)申報賬戶相關(guān)信息;④達到規(guī)定的退休年齡等條件時才可取款;⑤每年繳款不超過5萬美元，或者終身繳款不超過100萬美元。

【點評】本題考查的知識點是我國的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理。此內(nèi)容在教材中所占篇幅不少，并且具有一定的可考性，所以需要予以關(guān)注。

4、

【正確答案】 CD

【答案解析】 OECD參照美國的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》，該標準由《主管當局協(xié)議范本》和《統(tǒng)一報告標準》兩部分內(nèi)容組成。

5、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，托管機構(gòu)是指近三個會計年度總收入的20% 以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算。

三、計算題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司間接持有丙公司持股比例=40%×60%×100%=24%

【正確答案】 A

【答案解析】 丙公司向乙公司分配的股息=2500×50%×60%=750(萬元)

【正確答案】 D

【答案解析】 丙公司已納稅額屬于由乙公司分得股息間接負擔的稅額=(500+0+0)×(750÷2500)=150(萬元)

【正確答案】 C

【答案解析】 甲公司就從乙公司分得股息間接負擔的可在我國應納稅額中抵免的稅額=(1500+75+150)×(970÷2425)=690(萬元)

【點評】本題考查的知識點是境外所得間接負擔稅額的計算。做這種題目，掌握兩點很重要：(1)符合間接抵免的條件：20%(“串連”相乘，“并連”相加);(2)記住公式：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔的稅額=(本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤額。

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