一、單項選擇題(共20題，每題1.5分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

1.下列有關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立的說法，正確的是(　)。

A.稅務(wù)師事務(wù)所是專職從事稅務(wù)代理的工作機(jī)構(gòu)，由稅務(wù)師出資設(shè)立

B.稅務(wù)師事務(wù)所采取公司制組織形式

C.合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之三十

D.稅務(wù)師事務(wù)所字號可以與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號重復(fù)

『正確答案』A

『答案解析』

選項B，稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式;

選項C，稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十;

選項D，稅務(wù)師事務(wù)所字號不得與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號重復(fù)。

2.下列稅務(wù)代理情形中，委托方可以單方終止代理行為的是(　)。

A.委托協(xié)議代理期限屆滿

B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

C.委托人死亡或解體、破產(chǎn)

D.稅務(wù)師發(fā)生變化

『正確答案』B

『答案解析』選項A，為稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形;選項C，為稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為的情形;選項D，為涉稅服務(wù)關(guān)系變更的情形。

3.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，正確的是(　)。

A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對單價3500元的電動自行車，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

『正確答案』C

『答案解析』選項A，如果納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施;

選項B，滯納金也在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi);

選項D，稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

4.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額(　)萬元及以下。

A.50

B.80

C.180

D.500

『正確答案』D

『答案解析』自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

5.下列個體戶應(yīng)建復(fù)式賬的是(　)。

A.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額在15000～40000元的

B.從事貨物運(yùn)輸服務(wù)月銷售額30000元的

C.從事飲料批發(fā)的納稅人注冊資金為15萬元的

D.從事貨物生產(chǎn)的納稅人月銷售額為70000元的

『正確答案』D

『答案解析』

選項ABC，都是應(yīng)建立簡易賬的情形。

符合下列情形之一，個體戶應(yīng)建復(fù)式賬

1.注冊資金在20萬元以上的。

2.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在40000元以上的;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

3.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

6.下列涉稅會計分錄，不正確的是(　)。

A.“預(yù)交增值稅”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”

B.委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其被代收代繳的消費(fèi)稅的會計處理應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”，貸記“銀行存款”

C.轉(zhuǎn)讓金融商品月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”

D.由于管理不善，導(dǎo)致半年前已購進(jìn)入庫的庫存商品(已抵扣進(jìn)項稅額)發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，則會計處理為，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記“庫存商品”

『正確答案』D

『答案解析』

選項D，由于管理不善引起的庫存商品非正常損失，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，故需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

會計分錄為，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。

7.有關(guān)消費(fèi)稅最低計稅價格核定的說法，錯誤的是(　)。

A.實(shí)際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實(shí)際銷售價格征收消費(fèi)稅;反之，按計稅價格征稅

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的不含稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)的70%以下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計稅價格

C.白酒消費(fèi)稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按照核定計稅價格征收消費(fèi)稅。

『正確答案』D

『答案解析』選項D，白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價格征收消費(fèi)稅。

8.下列收取的價款，不應(yīng)計入增值稅銷售額中計稅的是(　)。

A.受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅

B.向購買方收取的代購買方繳納的保險費(fèi)

C.白酒企業(yè)收取的品牌使用費(fèi)

D.向購買方收取的違約金、賠償金

『正確答案』A

『答案解析』受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅，不屬于受托加工企業(yè)的收入，不計入增值稅銷售額。

9.2018年5月1日起，關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣的說法，錯誤的是(　)。

A.某面粉廠從農(nóng)民手中收購小麥，應(yīng)按開具的收購發(fā)票上注明的產(chǎn)品買價和10%扣除率計算進(jìn)項稅額

B.向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額

C.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額

D.從批發(fā)商購進(jìn)的鮮活肉蛋取得的普通發(fā)票，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額

『正確答案』D

『答案解析』選項D，從批發(fā)商購進(jìn)的適用免征增值稅政策的鮮活肉蛋取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

10.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，不視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是(　)。

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

C.將自建的商品房出租

D.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

『正確答案』C

『答案解析』選項C，資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于所得稅視同銷售范圍。

11.下列關(guān)于公益性捐贈支出扣除規(guī)定的表述，錯誤的是(　)。

A.企事業(yè)單位捐贈住房作為公共租賃住房的，可以按捐贈支出在稅前據(jù)實(shí)扣除

B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除

C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年

D.企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出

『正確答案』A

『答案解析』選項A，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織捐贈住房作為公共租賃住房的，視同公益性捐贈，按規(guī)定扣除。

12.某企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)(我國與A國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%，該分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

A.100

B.102.5

C.110

D.112.5

『正確答案』B

『答案解析』

該企業(yè)按我國稅法計算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額=(400+50)×25%=112.5(萬元);

A國扣除限額=112.5×[50÷(400+50)]=12.5(萬元)，在A國繳納的所得稅為10萬元，低于扣除限額12.5萬元，可全額扣除;匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=112.5-10=102.5(萬元)。

13.中國公民李某2017年在A國取得勞務(wù)報酬50000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅8000元，取得偶然所得8000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅2000元，在B國取得稿酬所得20000元，按B國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元，則李某當(dāng)年在中國應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅(　)元。

A.0

B.600

C.1000

D.1600

『正確答案』D

『答案解析』在A國的勞務(wù)報酬所得的抵免限額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)，偶然所得的抵免限額=8000×20%=1600(元)，在A國總的抵免限額是1600+10000=11600(元)，實(shí)際繳納的個人所得稅=8000+2000=10000(元)，所以需要補(bǔ)繳的稅額是1600元;

在B國的稿酬所得抵免限額=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240元，在B國實(shí)際繳納的個人所得稅大于抵免限額，故無需補(bǔ)繳;

綜上，李某當(dāng)年在中國應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅1600元。

14.下列關(guān)于個體工商戶稅前扣除的說法，正確的是(　)。

A.向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，可全額在稅前扣除

B.個體工商戶被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金，可以在稅前扣除

C.個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除

D.個體工商戶發(fā)生的經(jīng)營費(fèi)用與生活費(fèi)用劃分不清的，可全額在稅前扣除

『正確答案』C

『答案解析』

選項A，向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除;

選項B，稅收滯納金不得扣除;

選項D，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

15.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是(　)。

A.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅

B.個人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，應(yīng)并入企業(yè)的收入，其稅率比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目計算征收個人所得稅

C.外籍個人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅

D.全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，必須在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期均勻繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

『正確答案』A

『答案解析』選項A，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅;

選項B，個人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅;

選項C，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅;

選項D，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

16.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地，下列關(guān)于該企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的表述，錯誤的是(　)。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用土地的面積為計稅依據(jù)

B.若已由省人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以實(shí)際測定的土地面積為準(zhǔn)

C.若尚未組織測量，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

D.若既未經(jīng)省人民政府指定的單位組織測定，也未核發(fā)土地使用證書的，可以暫緩履行納稅義務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』選項D，凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積;對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報的土地面積為應(yīng)稅土地面積。

17.每一排放口的應(yīng)稅水污染物，對第一類水污染物按照前(　)項征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前(　)項征收環(huán)境保護(hù)稅。

A.一，三

B.三，三

C.三，五

D.五，三

『正確答案』D

『答案解析』每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護(hù)稅。

18下列關(guān)于房產(chǎn)稅相關(guān)政策的表述，錯誤的是(　)。

A.個人出租住房，不區(qū)分實(shí)際用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅

B.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

C.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，需要繳納房產(chǎn)稅

『正確答案』D

『答案解析』選項D，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

19.下列關(guān)于稅務(wù)師對納稅人提供的各種稅務(wù)咨詢的服務(wù)中，理解錯誤的是(　)。

A.某企業(yè)發(fā)放給職工的自產(chǎn)白酒，需要視同銷售繳納增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅，同時應(yīng)將發(fā)放給職工的自產(chǎn)白酒，作為其當(dāng)月工資薪金的組成部分，按規(guī)定扣繳個人所得稅

B.一般納稅人企業(yè)，租入固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目，需要按照一般計稅項目銷售收入占總的銷售收入的比例分?jǐn)?，按此比例確定可以抵扣的進(jìn)項稅額

C.某企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地位于甲地，出租其在乙地的辦公樓，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅，則該企業(yè)應(yīng)在乙地的國稅機(jī)關(guān)按照5%征收率預(yù)繳增值稅，向甲地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

D.示范區(qū)的某中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納，但最長不得超過5年

『正確答案』B

『答案解析』選項B，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。

20.下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理的規(guī)定，錯誤的(　)。

A.鑒證業(yè)務(wù)在稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的工作底稿

B.項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案

C.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所

D.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年

『正確答案』B

『答案解析』項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。

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