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第二章　金融資產(chǎn)

第二節(jié)　貨幣資金的會(huì)計(jì)核算

企業(yè)將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下幾類(lèi)：

1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);

2.持有至到期投資;

3.貸款和應(yīng)收款項(xiàng);

4.可供出售的金融資產(chǎn)。

上述分類(lèi)一經(jīng)確定，不得隨意變更。

一、現(xiàn)金

現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理★

二、銀行存款(銀行存款的對(duì)賬★)

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

1.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

2.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

3.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

4.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

需要指出的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

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