為了幫助考生系統(tǒng)的復習2013年注冊會計師考試課程全面的了解注冊會計師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了全國2013年注冊會計師考試《稅法》練習題，希望對您參加本次考試有所幫助!

3、某大學趙教授，其2008年3月收入情況如下：

(1)工資收入為1900元;

(2)學校發(fā)上半年考核獎金4000元;

(3)取得建筑工程設計費30000元，同時從中拿出9000元通過市民政局捐贈給受災地區(qū);

(4)本月訪問美國某大學，獲得講學收入為40000元并已在美國繳納所得稅6000元;

(5)取得教育儲蓄存款利息600元，單位集資利息5000元;

(6)獲得南京市政府科技進步獎獎金20000元;

(7)取得出版社支付一本暢銷書的第二版稅前收入20000元(第一版收入40000元);

(8)商場購物發(fā)票中獎100元;

(9)學校公務用車改革，按月發(fā)給用車補貼，3月收到補貼500元，當?shù)匾?guī)定的公務用車費用扣除標準為每月300元。

(10)取得出版社所給稅前審稿費1500元。

要求：

(1)計算趙教授3月份工資、公務用車補貼和所獲半年獎金應繳納的個人所得稅;

(2)計算趙教授3月份設計費收入應繳納的個人所得稅;

(3)計算趙教授3月份出國講學收入應繳納的個人所得稅;

(4)計算趙教授3月份教育儲蓄存款利息和單位集資利息應繳納的個人所得稅;

(5)計算趙教授3月份獲得的南京市科技進步獎應繳納的個人所得稅;

(6)計算趙教授3月份出版社支付一本暢銷書的第二版應繳納的個人所得稅;

(7)計算趙教授3月份商場購物取得的抽獎收入應繳納的個人所得稅;

(8)計算趙教授3月份審稿費應繳納的個人所得稅。

答案：

(1)3月份工資、公務用車補貼和所獲半年獎金應合并計算繳納個人所得稅=〔1900+(500-300)+4000-2000〕×15%-125=490(元)

(2)設計費收入屬于勞務報酬應納個人所得稅：

①未考慮捐贈因素時，應納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元)

②稅前可扣除的捐贈限額=24000×30%=7200(元)

③扣除捐贈列支數(shù)后，應納個人所得稅=(24000-7200)×20%=3360(元)

(3)出國講學收入在國外已納稅款的抵免限額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600元，其在國外已納稅款6000元低于抵免限額，準予全額抵扣，并應補交個人所得稅=7600-6000=1600(元)

(4)教育儲蓄存款利息所得免稅;單位集資利息收入應納個人所得稅為5000×20%=1000(元)

(5)獲得的南京市科技進步獎不屬于免稅所得，應納個人所得稅=20000×20%=4000(元)

(6)再版所得按另一次稿酬報酬所得納稅，應納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)

(7)商場購物發(fā)票中獎是免征個人所得稅的。

(8)審稿費應按勞務報酬所得交納個人所得稅=(1500-800)×20%=140(元)

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（責任編輯：何以笙簫默）

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