【正確答案】：(1)甲公司20×9年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。

判斷依據(jù)：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，已分類為交易性金融資產(chǎn)，不得重分類至其他類別的金融資產(chǎn)。

更正會(huì)計(jì)分錄：

借：盈余公積 36.2

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 325.8

貸：資本公積——其他資本公積 362

借：交易性金融資產(chǎn) 3 000

貸：可供出售金融資產(chǎn) 3 000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150

貸：資本公積——其他資本公積 150

(2)甲公司的處理不正確。留用職工崗前培訓(xùn)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)不屬于與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=30+100+20=150(萬(wàn)元)。更正差錯(cuò)的分錄為：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 7

貸：管理費(fèi)用 7

(3)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。首先，辭退福利應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，并且無(wú)論辭退的是哪個(gè)部門的員工，都應(yīng)該通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算。

其次，最有可能接受辭退計(jì)劃的職工人數(shù)=10×10%+12×30%+15×60%=13.6(人)

預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額=13.6×10=136(萬(wàn)元)。更正的分錄為：

借：管理費(fèi)用 136

預(yù)計(jì)負(fù)債 150

貸：庫(kù)存商品 150

應(yīng)付職工薪酬 136

(4)甲公司20×9年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。

判斷依據(jù)：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不得從公允價(jià)值模式變更為成本模式。

借：盈余公積 120

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 080

貸：投資性房地產(chǎn) 1 200

借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 680

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 612

盈余公積 68

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 800

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 340

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 800

其他業(yè)務(wù)成本 340

(5)甲公司20×9年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確。

判斷依據(jù)：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)將尚未到期的某項(xiàng)持有至到期投資在本會(huì)計(jì)年度內(nèi)出售，出售金額相對(duì)于該類投資在出售前的總額較大時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該類投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 750

——公允價(jià)值變動(dòng) 100

貸：持有至到期投資 1 750

資本公積——其他資本公積 100

【答案解析】：

【該題針對(duì)“差錯(cuò)更正”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】