《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

(二)稅率

1.基本稅率：銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率為17%;提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為17%。

2.低稅率(列舉法)

3.征收率

(1)一般規(guī)定：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%;

(2)其他相關(guān)規(guī)定：

銷售自己使用過的物品的相關(guān)政策：

(三)當(dāng)期進(jìn)項稅額：既看形式要件又看實質(zhì)要件，并注意理解配比原則。

1.進(jìn)項稅的抵扣范圍

(1)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：

第一大類：憑票抵扣：①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額

知識點鏈接1：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費稅的計算

1.適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費品：組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

應(yīng)納增值稅稅額=組成計稅價格×增值稅稅率

應(yīng)納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

2.實行定額稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費品：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

3.實行復(fù)合計稅方法的進(jìn)口應(yīng)稅消費品：

(1)組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)/(1-消費稅稅率)

(2)應(yīng)納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率+消費稅定額稅

應(yīng)納增值稅稅額=組成計稅價格×增值稅稅率

知識點鏈接2：成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格的確認(rèn)

進(jìn)口貨物完稅價格=貨價+購貨費用(運抵境內(nèi)輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務(wù)費用)

包括：由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費、特許權(quán)使用費。

不包括：復(fù)制權(quán)費、貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用以及貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用。

知識點鏈接3：進(jìn)出口貨物完稅價格中的運費及相關(guān)費用、保險費的計算

以一般海、陸、空運方式進(jìn)口的貨物的運費和保險費：應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。如果進(jìn)口的貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

第二大類：計算抵扣：

①農(nóng)產(chǎn)品A.非煙葉 購買價×13%

B.煙葉 購買價×1.1×1.2

②運費(運費+建設(shè)基金)×7%

(2)不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

①用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

②非正常損失的購進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成被盜、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

④納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

⑤1-4項的運費和銷售免稅貨物的運費 。

⑥不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額的計算劃分問題。

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

2.進(jìn)項稅額計算的相關(guān)問題：

(1)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：購進(jìn)的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。注意和企業(yè)所得稅的結(jié)合!

A.知道原進(jìn)項稅額，直接轉(zhuǎn)出。

B.如果不知道原進(jìn)項稅額，只知道需要轉(zhuǎn)出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的成本,分以下情況：

①材料損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項=(材料成本-包含的運費)×17%

②運費損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項=材料所包含的運費÷(1-7%)×7%

③購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出進(jìn)項=材料所包含的農(nóng)產(chǎn)品的成本÷(1-13%)×13%

(2)對商業(yè)企業(yè)向購貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。計算公式為：

應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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