《審計》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會計師考試《審計》相關(guān)知識點(diǎn)，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

(六)關(guān)于過失責(zé)任和過失指引的規(guī)定

會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中因過失出具不實(shí)報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。

注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失：

1.違反注冊會計師法第二十條第(二)、(三)項的規(guī)定;(委托人故意不提供有關(guān)會計資料和文件的、因委托人有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務(wù)會計的重要事項作出正確表述的)

2.負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè);

3.制定的審計計劃存在明顯疏漏;

4.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序;

5.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實(shí)或者排除;

6.未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則;

7.未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù);

8.明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論;

9.錯誤判斷和評價審計證據(jù);

10.其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

會計師事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任“四要件說”，即“存在不實(shí)報告—注冊會計師有過失—利害關(guān)系人遭受損失—會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系”;[見例題.1]

(七)關(guān)于抗辯事由的規(guī)定

根據(jù)《司法解釋》之規(guī)定，會計師事務(wù)所可以提出抗辯，在能夠證明事由成立的情況下，可以不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：

1.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤;

2.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí);

3.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明;

4.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被驗(yàn)資單位在注冊登記后抽逃資金;

5.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。

《司法解釋》在會計師事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任認(rèn)定方面采取過錯推定歸責(zé)原則和舉證責(zé)任倒置證明責(zé)任分配模式，意味著會計師事務(wù)所并非在任何時候都承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)《司法解釋》之規(guī)定，在會計師事務(wù)所可以提出抗辯，在能夠證明事由成立的情況下，可以不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。[見例題]

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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