《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

14.有關資產的費用

(1)企業(yè)轉讓各類固定資產發(fā)生的費用：允許扣除;

(2)企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產折舊費、無形資產和遞延資產的攤銷費：準予扣除。

15.總機構分攤的費用

非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

16.資產損失

(1)企業(yè)當期發(fā)生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經主管稅務機關審核后，準予扣除;

(2)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產損失，準予與存貨損失—起在所得稅前按規(guī)定扣除。

【經典例題】某企業(yè)損失庫存材料10萬元，另損失運費1萬元，收到保險公司的賠款6萬元，責任人賠款1萬元，殘料變價收入1萬元。

(1)轉出進項稅額

借：待處理財產損溢 117000

貸：庫存材料 100000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 17000

借：待處理財產損溢 10752.69

貸：庫存材料 10000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 752.69=10000/(1-7%)×7%

(2)保險公司賠款6萬元

借：其他應收款——保險公司賠款 60000

貸：待處理財產損溢 　60000

收到賠款時：

借：銀行存款 60000

貸：其他應收款——保險公司賠款 60000

(3)責任人賠款1萬元

借：其他應收款——×× 10000

貸：待處理財產損溢 10000

(4)變價收入1萬元

借：銀行存款 10000

貸：待處理財產損溢 10000

【經典例題】某企業(yè)2008年毀損一批庫存材料，賬面成本10139.5元(含運費139.5元)，該企業(yè)的損失得到稅務機關的審核和確認，在所得稅前可扣除的損失金額為( )

A.10139.5元 B.11850元 C.10863.22元 D.10900元

【答案】B

【解析】不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

不得抵扣的進項稅=(10139.5-139.5)×17%+139.5/(1-7%)×7%=1710.5(元)

在所得稅前可扣除的損失金額為：10139.5+1710.5=11850(元)

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（責任編輯：何以笙簫默）

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