《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關(guān)知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

四、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：

1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

財產(chǎn)凈值是指財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。

【經(jīng)典例題】2008

在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有()。

A.股息

B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

C.租金

D.特許權(quán)使用費(fèi)

『答案』ACD

五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的處理(2008年1月1日起執(zhí)行)

(一)采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季(或月)計算出預(yù)計利潤額，預(yù)繳所得稅，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。

(二)預(yù)計利潤率暫按以下規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定：

1.非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項目：按地區(qū)不得低于20%、l5%、l0%。

2.經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項目：不得低于3%。

(三)適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的居民納稅人。

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