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十六、重大錯報風(fēng)險
重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性.
(一)兩個層次的重大錯誤風(fēng)險
1、財務(wù)報表層次 2、各類交易、賬戶余額、列報認定層次
(二)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
1、固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制,某一認定發(fā)生重大錯報的可能性,無論該錯報單獨考慮,還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報.
2、控制風(fēng)險是指某項認定發(fā)生了重大錯報,無論該錯報單獨考慮,還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報,而該錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性.控制風(fēng)險取決于內(nèi)控的有效性,控制風(fēng)險始終存在
3、兩者合稱為重大錯報風(fēng)險
十七、檢查風(fēng)險
1、檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯誤的可能性.
2、檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和有效性
十八、檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系
1、評估的重大錯報風(fēng)險越高,可接受的檢查風(fēng)險越低;評估的重大錯報風(fēng)險越低,可接受的檢查風(fēng)險越高
2、審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險
十九、內(nèi)部控制五要素:控制環(huán)境;風(fēng)險評估過程;信息系統(tǒng)與溝通;控制活動;對控制的監(jiān)督
二十、內(nèi)部控制的固有局限性
1、在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效
2、可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
二十一、兩種控制發(fā)生的時點和頻率
1、預(yù)防性控制:用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易-----防止錯報發(fā)生,事前、事中控制
2、檢查性控制:用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易---事后控制,發(fā)生頻率相對低
二十二、注冊會計師應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施。(作業(yè)二第一題)
答:(1)向項目組成員強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性;
(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作;
(3)提供更多的督導(dǎo);
(4)在選擇進一步審計程序時,應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解;
(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。
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(責(zé)任編輯:中大編輯)