答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項A錯誤;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人，選項B錯誤;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人，選項C錯誤。

2.

【答案】D

【解析】我國采用的進口貨物原產(chǎn)地確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)主要是“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。

3.

【答案】C

【解析】選項C：出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。

4.

【答案】B

【解析】選項AB：計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的傭金不包括買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金，但是包括買方負(fù)擔(dān)的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費。選項CD：進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用和貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用都屬于進口后發(fā)生的費用，不應(yīng)計入進口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價格。

5.

【答案】D

【解析】郵運進口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。該進出口公司郵運進口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=(10+3)×20%=2.6(萬元)。

6.

【答案】D

【解析】選項A：關(guān)稅完稅價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元);選項B：納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司滯納進口環(huán)節(jié)稅款的天數(shù)為12天;選項C：應(yīng)繳納關(guān)稅=22.47×40%=8.99(萬元);選項D：應(yīng)繳納的消費稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(萬元)，應(yīng)繳納的增值稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×16%=5.92(萬元)，進口環(huán)節(jié)稅金合計=8.99+5.55+5.92=20.46(萬元)。

7.

【答案】D

【解析】選項D：在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。

8.

【答案】D

【解析】納稅義務(wù)人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可采取強制措施。納稅人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，所以該公司繳納稅款期限屆滿之日為3月22日，海關(guān)從6月23日起可對其實施強制扣繳措施。

9.

【答案】B

【解析】無商業(yè)價值的廣告品及貨樣，可免征關(guān)稅，所以A選項不正確;殘疾人個人專用品屬于特定減免關(guān)稅而不屬于法定減免關(guān)稅，所以C選項不正確;科貿(mào)公司進口科教用品照章征稅，所以D選項不正確。

10.

【答案】A

【解析】如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅=(500000+20000)×(1+3‰)×10%=52156(元)。

11.

【答案】C

【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

12.

【答案】B

【解析】選項A：外國政府、國際組織無償贈送的物資，免征關(guān)稅;選項C：在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅，而非免稅;選項D：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

13.

【答案】C

【解析】納稅爭議的申訴程序：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)提出復(fù)議申請。逾期申請復(fù)議的，海關(guān)不予受理。

14.

【答案】C

【解析】非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。應(yīng)納船舶噸稅=2500×2.9×50%=3625(元)。

15.

【答案】B

【解析】選項B：無法提供凈噸位證明文件的游艇按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABCD

2.

【答案】BCD

【解析】選項A：屬于免征關(guān)稅的情形。

3.

【答案】BC

【解析】選項A：即為購貨傭金，不得計入關(guān)稅完稅價格中;選項D：為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不計入關(guān)稅完稅價格。

4.

【答案】AB

【解析】選項CD：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

5.

【答案】ABCD

【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不計入關(guān)稅完稅價格：

①廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用;

②進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;

③進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅;

④為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用;

⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用;

⑥符合條件的為進口貨物融資產(chǎn)生的利息費用。

6.

【答案】ABC

【解析】選項D：出口貨物的完稅價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的，該運費、保險費應(yīng)當(dāng)扣除。

7.

【答案】ABC

【解析】選項D：屬于法定免稅，不是暫時免稅。

8.

【答案】BD

【解析】有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料：(1)已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的;(2)已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;(3)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的。

9.

【答案】ABD

【解析】選項C：以科學(xué)研究和教學(xué)為目的，在合理的數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科教用品，免征關(guān)稅。

10.

【答案】BD

【解析】選項B：因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人繳納稅款或貨物、物品放行之日起3年內(nèi)，并按規(guī)定加收滯納金;選項D：出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報。

11.

【答案】ABCD

12.

【答案】AB

【解析】選項C：非機動船舶(不包括非機動駁船)，免征船舶噸稅，但非機動駁船，是按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅的;選項D：噸稅執(zhí)照期滿后“24小時內(nèi)”不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅。

13.

【答案】ABC

【解析】選項D：跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。

三、計算問答題

【答案及解析】

(1)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費，不得計入關(guān)稅完稅價格;保險費按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算。

進口關(guān)稅完稅價格=(100+5)×(1+3‰)=105.32(萬元)。

(2)進口關(guān)稅=105.32×15%=15.80(萬元)。

(3)進口環(huán)節(jié)增值稅=(105.32+15.80)÷(1-15%)×16%=22.80(萬元)

進口環(huán)節(jié)消費稅=(105.32+15.80)÷(1-15%)×15%=21.37(萬元)

進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=15.80+22.80+21.37=59.97(萬元)。

(4)內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅=232÷(1+16%)×16%-22.80-1×10%=9.10(萬元)

進口環(huán)節(jié)已繳納過消費稅，所以在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費稅。

內(nèi)銷環(huán)節(jié)城建稅、教育費附加及地方教育附加=9.10×(7%+3%+2%)=1.09(萬元)

內(nèi)銷環(huán)節(jié)實際應(yīng)繳納的各項稅金及附加合計=9.10+1.09=10.19(萬元)。

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