三、簡答題

1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

1)A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng),以及針對每一事項(xiàng)是否將其確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及理由,但未記錄與治理層通過、但不構(gòu)成重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)的理由。

2)A注冊會(huì)計(jì)師聘請外部專家對乙公司的商譽(yù)減值測試進(jìn)行評估,將專家的工作底稿復(fù)印件作為審計(jì)工作稿,原件由專家保存。

3)A注冊會(huì)計(jì)師對丙公司發(fā)運(yùn)單實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí),在審計(jì)工作底稿中記錄了發(fā)運(yùn)單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識(shí)別特征。

4)A注冊會(huì)計(jì)師對丙公司某張大額采購發(fā)票的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑,通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進(jìn)行了驗(yàn)證,因未發(fā)現(xiàn)異常,未在審計(jì)工作底稿中記錄查詢過程。

5)2016年3月20日，A注冊會(huì)計(jì)師出具了戊公司2016年度審計(jì)報(bào)告。因管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,A注冊會(huì)計(jì)師與2017年4月3日修改了審計(jì)報(bào)告,修改部分增加了補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告日期。2017年5月31日,A注冊會(huì)計(jì)師將全部審計(jì)工作底稿歸檔。

要求:針對上述事項(xiàng)(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

答案：

(1)恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng)。

(3)不恰當(dāng)。

(4)不恰當(dāng)。

(5)不恰當(dāng)。

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下

(1)項(xiàng)目合伙人對會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕但不能替代項(xiàng)合伙人的責(zé)任。

(2)執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。

(3)除內(nèi)部專家外,項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

(4)質(zhì)量控制部對新晉升的合伙人每年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,連續(xù)檢查三年;對晉升三年以上的合伙人每五年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

(5)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì),如將紙質(zhì)工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案,應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔。

要求:(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

答案

(1)不恰當(dāng)。

(2)恰當(dāng)。

(3)不恰當(dāng)。

(4)不恰當(dāng)。

(5)恰當(dāng)。

3.會(huì)計(jì)事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)2017年1月5日,A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤,并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對一致,據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。

(2)A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司人民幣結(jié)算賬戶的完整性存有疑慮,A注冊會(huì)計(jì)師檢查了管理層提供的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,結(jié)果滿意。

(3)A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信息寄發(fā)了詢證函,收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致,注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證結(jié)果滿意。

(4)甲公司利用銷售經(jīng)理個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貸款,指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶的交易記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào),獲取了甲公司的書面聲明,結(jié)果滿意。

(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,A注冊會(huì)計(jì)師核對了銀行對賬單,未對該賬戶實(shí)施函證,并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的理由。

(6)為驗(yàn)證銀行賬戶交易入賬的完整性,A注冊會(huì)計(jì)師在檢驗(yàn)銀行對賬單的真實(shí)性后,從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進(jìn)行了核對,結(jié)果滿意。

要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

答案

(1)不恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng)。

(3)不恰當(dāng)。

(4)不恰當(dāng)。

(5)恰當(dāng)。

(6)恰當(dāng)

_ueditor_page_break_tag_四、綜合題(快遞公司)

(1)風(fēng)險(xiǎn)評估(針對資料一，結(jié)合資料二，判斷是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如存在，說明理由并指出影響什么科目什么認(rèn)定，題干限定了科目范圍)

1、2016年凈利潤如果比上年增加20%，管理層將獲得增加部分10%的獎(jiǎng)勵(lì)(資料二中凈利潤確實(shí)增加了21%，新增3500萬利潤，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬350萬元)

2、運(yùn)輸價(jià)格下降40%，導(dǎo)致業(yè)務(wù)爆發(fā)式增長(資料二中營業(yè)收入大幅增加)

3、一次性收取加盟費(fèi)60萬元，加盟期5年，2016年共收取加盟費(fèi)3000萬元(資料二中確認(rèn)營業(yè)收入-加盟費(fèi) 3000萬元)

4、甲公司支付1000萬元，在某電影片頭打2分鐘廣告，如果電影未如期上映，全額退還。電影在2017年春節(jié)如期上映。(資料二中甲公司確認(rèn)預(yù)付賬款1000萬元)

5、甲公司支付500萬元，與非關(guān)聯(lián)方共同投資一家合營企業(yè)，甲公司占股45%，重大決策雙方共同決定。(資料二中甲公司確認(rèn)投資收益 60萬元)

（責(zé)任編輯：）

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