《會計》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《會計》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試! 

(二)現(xiàn)金流量表的編制

1.現(xiàn)金的概念

現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。其中，銀行存款必須是可以隨時用于支付的存款;現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的短期債權投資。

2.現(xiàn)金流量的分類

(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。

(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。應掌握兩句話：

①投資活動包括兩個內(nèi)容，既包括“對內(nèi)投資”(購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn))，也包括“對外投資”(購買股票、購買債券、投資辦企業(yè));

②投資活動包括兩個方面，既包括購置時的現(xiàn)金流出，也包括處置時的現(xiàn)金流入。

(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。應掌握兩句話：

①籌資活動包括兩個內(nèi)容，既包括“資本”(接受現(xiàn)金投資)，也包括“債務”(與金融機構形成的債務和發(fā)行債券形成的債務);

②籌資活動包括兩個方面，既包括現(xiàn)金流入，也包括現(xiàn)金流出。

3.編制方法

(1)編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有二種：直接法和間接法

(2)在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法、T型賬戶法和直接分析填列法。

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（責任編輯：何以笙簫默）

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