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多項(xiàng)選擇題
某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2011年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行交換，用10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅普通發(fā)票，已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸4萬元，平均售價(jià)是每噸3.8萬元，（以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元）則下列說法正確的有（）。
A.該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣
B.該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅64600元
C.該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅90000元
D.不需要繳納消費(fèi)稅
[答案]BC
[解析]納稅人用于交換的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000（元）；本企業(yè)取得了普通發(fā)票，不可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣；增值稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)該是平均售價(jià)，所以增值稅的計(jì)稅價(jià)格是10×38000×17%=64600（元）
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