《審計》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會計師考試《審計》相關(guān)知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

(三)計劃的審計范圍和時間 2/4

1、總體要求

注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。當(dāng)與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以防止由于具體審計程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層所預(yù)見等原因而損害審計工作的有效性。

2、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通下列事項：(記憶)

(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險;

(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;

(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額;

(4)審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求;

(5)注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)

3、注冊會計師可以考慮與治理層討論下列事項：

(1)當(dāng)被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計職能時，注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的范圍，以及雙方如何更好地協(xié)調(diào)和配合工作;

(2)治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認識和措施;

(3)與擬實施的審計程序相關(guān)的事項，這些程序是在法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定之外、應(yīng)治理層或管理層要求而實施的;

(4)治理層對會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，以及與財務(wù)報表相關(guān)的法律法規(guī)和其他事項等方面的變化作出的反應(yīng);

(5)治理層對以前的溝通如何作出反應(yīng)。

4、注冊會計師還可以考慮就治理層對下列事項的看法與其進行討論：P532(6)

(四)審計中發(fā)現(xiàn)的問題 3/4

1、關(guān)于審計工作中發(fā)現(xiàn)問題的溝通(記憶)第一類溝通事項

(1)注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法;

(2)審計工作中遇到的重大困難;

(3)尚未更正的錯報，除非注冊會計師認為這些錯報明顯不重要;

(4)審計中發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為重大且與治理層履行財務(wù)報告過程監(jiān)督責(zé)任直接相關(guān)的其他事項。

2、治理層并非全部參與管理時還應(yīng)當(dāng)直接溝通的事項(第二類溝通事項)

除非被審計單位治理層全部參與管理，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)與治理層直接溝通下列事項：

(1)根據(jù)職業(yè)判斷認為需要提請治理層注意的管理層聲明;

(2)已與管理層討論或書面溝通的、審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項。

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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