單選題

17.下列事項中產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險的不包括( )。

A.總體不適合測試目標

B.未能恰當(dāng)定義誤差

C.未能恰當(dāng)?shù)卦u價審計證據(jù)

D.選取了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/p>

【答案】D

【解析】選項D產(chǎn)生的是抽樣風(fēng)險，見教材P58-59。

第十五課時 第四章 第一節(jié)【知識點】導(dǎo)致抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的原因

【知識點二】抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險 2.可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因

⑴注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標。例如，注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時，將主營業(yè)務(wù)收入明細賬界定為總體。

⑵注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯報，導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報。

例如：注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。

⑶注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序。

例如，注冊會計師通過觀察固定資產(chǎn)來證實其所有權(quán)。

⑷注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。

多選題

8.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險說法中，正確的有( )。

A.誤受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效果

B.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果

C.誤拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率

D.誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險的影響審計效率

【答案】BD

【解析】誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率，選項BD正確，見教材P58。

第十五課時 第四章 第一節(jié) 【知識點二】抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

(一)抽樣風(fēng)險

4.降低抽樣風(fēng)險的對策

無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險。

如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險，此時審計風(fēng)險完全由非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生。

【提示】

⑴只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在。

⑵在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風(fēng)險。在非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險，只能根據(jù)職業(yè)判斷對其進行定性的評價和控制。

⑶抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反方向變動：樣本的規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險越大;樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險越小。而非抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模沒有關(guān)系。

多選題

12.下列程序中通常不涉及審計抽樣的有( )。

A.風(fēng)險評估

B.控制測試

C.細節(jié)測試

D.實質(zhì)性分析程序

【答案】AD

【解析】對于留下運行軌跡的控制進行測試和進行細節(jié)測試時，可以運用審計抽樣，而在風(fēng)險評估和實質(zhì)性分析程序中通常不涉及實施審計抽樣，見教材P57。

第十五課時 第四章 第一節(jié)【知識點】審計抽樣的適用范圍

5.審計抽樣的適用范圍

⑴風(fēng)險評估程序

風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣。

⑵控制測試

①當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試;

②對于未留下軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，此時不宜使用審計抽樣。

⑶實質(zhì)性程序

①在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)。

②在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。

綜合題

1.甲集團公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負責(zé)審計甲集團公司2013年財務(wù)報表，確定集團財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。

資料四：

A注冊會計師在審計工作底稿中，記錄了審計程序的執(zhí)行情況：

(1)甲公司的銷售費用存在低估風(fēng)險，預(yù)計錯報率低于10%，總體規(guī)模在2000以上，A注冊會計師采用PPS抽樣方法，對銷售費用實施了細節(jié)測試。

【答案】PPS抽樣不適用于測試低估。

第四章 第四節(jié) 【知識點】在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣，教材P87。