多項選擇題

（四）A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮設(shè)計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
11.甲公司進行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（ ）。
A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷
B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實而做出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?br /> C.故意推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項
D.濫用或隨意變更會計政策
12.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（ ）。
A.競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降
B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力
C.從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易
D.盈利能力或財務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件
13.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有（ ）。
A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員
B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷
C.管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平
D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更
（五）A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
14.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有（ ）。
A.如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通
B.如果甲公司是集團的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團治理層
C.在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通
D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通
15.在與治理層溝通A注冊會計師的責(zé)任時，下列表述中正確的有（ ）。
A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通
B.A注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任
C.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項
D.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序
16.在與治理溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內(nèi)容有（ ）。
A.具體審計計劃
B.財務(wù)報表層次的重要性水平
C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
D.如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
17.在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有（ ）。
A.對于計劃事項的溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進行
B.對于審計中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通
C.對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通
D.對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表相關(guān)的事項，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計工作前溝通
（六）A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
18.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（ ）。
A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序
B.將分析程序用作實質(zhì)性程序
C.將分析程序用作控制測試程序
D.將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復(fù)核的程序
19.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，A注冊會計師通常考慮的因素有（ ）。
A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易
B.評估的重大錯報風(fēng)險
C.針對同一認定的細節(jié)測試
D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系
20.在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有（ ）。
A.各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認定的重要性和計劃的保證水平
B.通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的可能性
C.在期中測試后是否還要針對剩余期間測試
D.財務(wù)信息和非財務(wù)信息的可分解程度

答案：

11.ACD
【解析】舞弊是指使用欺騙的手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。選項B屬于疏忽和誤解，并不屬于是故意行為，所以不屬于舞弊。
【點評】本題考核的是“舞弊”這個知識點。
12.ABD
【解析】選項C，屬于是存在舞弊的機會，并不是動機和壓力。
【點評】本題考核的是“管理層的舞弊動機或壓力”這個知識點。
13.ABC
【解析】選項D，屬于是存在舞弊的機會，并不是借口。
【點評】本題考核的是“舞弊借口”這個知識點。
14.AB
【解析】選項C錯誤，注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前，先與內(nèi)部審計人員討論有關(guān)事項，并不是絕對禁止的。注冊會計師在根據(jù)審計準則的規(guī)定與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層進行討論，除非這些事項不適合與管理層討論，因此選項D的說法太絕對了。
【點評】本題考核的是“與治理層溝通”這個知識點。
15.ACD
【解析】選項B錯誤，注冊會計師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。
【點評】本題考核的是“與治理層溝通注冊會計師的責(zé)任”這個知識點。
16.CD
【解析】注冊會計師可以與治理層討論其總體審計策略，獲得其支持，但是不應(yīng)該討論其具體審計計劃，否則會喪失掉審計程序的效果，所以選項A錯誤；注冊會計師可以與治理層討論重要性的概念，但是不應(yīng)該討論重要性的具體底線和金額，所以選項B錯誤。
【點評】本題考核的是“與治理層溝通的內(nèi)容”這個知識點。
17.ABD
【解析】選項C錯誤，對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計和運行中的重大缺陷，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。
【點評】本題考核的是“確定與治理層溝通的時間”這個知識點。
18.ABD
【解析】在控制測試中不運用分析程序。
【點評】本題考核的是“分析程序”這個知識點。
19.ABCD
【點評】本題考核的是“分析程序”這個知識點。
20.AB
【解析】注冊會計師利用分析程序得出的預(yù)期值，需要與已記錄金額進行比較，比較的結(jié)果就是差異額，對于這個差異額要判斷其是否可以接受，如果可以接受則無須進一步的調(diào)查，如果不可以接受，則需要進一步的調(diào)查，對于這個可接受差額的確定，并不需要考慮財務(wù)信息與非財務(wù)信息的可分解程度。
【點評】本題考核的是“分析程序”這個知識點。

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