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內部審計師考試《內審計作用》經典例題

28.現(xiàn)金收入應在取得的當天或下一個營業(yè)目存人銀行。請選擇能證實現(xiàn)金被及時送存銀行的最恰當審計程序。

a.審查記錄每筆銷售業(yè)務的現(xiàn)金出納機磁帶。

b.審查現(xiàn)金處理與保管會計記錄職責是否正確分離。

c.比較每天現(xiàn)金收入總額與銀行存款數。

d.審查現(xiàn)金收款與付款職責是否正確分離。

答案：c

解題思路：

a.不正確。這只能證實銷售業(yè)務的現(xiàn)金是否收到，但不能證明現(xiàn)金是否被及時送存銀行。

b.不正確?，F(xiàn)金送存銀行是現(xiàn)金處理的一個程序，與職責分離關系不大。

c.正確。只有現(xiàn)金收入總額和銀行存款數核對無誤的情況下才能證實現(xiàn)金被及時送存銀行。

d.不正確。收付款的分離職責與現(xiàn)金是否被及時送存銀行沒有直接關系。

29.在對某倉庫擴建工程實施的事后審計中，內部審計師注意到一些由某當地商人開出的重新裝修服務的發(fā)票都注明賬戶號碼，而且僅僅由成本工程師簽字后即支付價款。內部審計師應當

a.將服務成本和種類與該建設項目使用的賬戶號碼以及該建設項目預算中的相關估計值相比較。

b.向成本工程師詢問以確認這些采購都是經過批準用于該建設項目的。

c.從應付賬款小組取得成本工程師簽字的副本并與發(fā)票上的簽字相比較。

d.建議對重新裝修服務的開支重新歸類至各適當賬戶號碼中。

答案：a

解題思路：

a.正確。通過預算情況和實際開支情況的比較，可以有效地發(fā)現(xiàn)這種管理體制下重新裝修服務的支出是否存在問題。

b.不正確。向作為當事人的成本工程師詢問不能取得可靠的證據。

c.不正確。這種核對意義不大，因為冒充簽名的可能性是很小的，而且也不能排除成本工程師同謀的可能。

d.不正確。對開支重新歸類是一種事務性的工作，不能發(fā)現(xiàn)實質性的問題。

30.如果內部審計師想證實倉庫中存貨的存在性，那么以下哪項測試類型最有說服力?

a.檢查證實存貨送入或送出倉庫的運輸憑證。

b.獲得管理層的書面承諾。

c.實地觀察倉庫中的存貨。

d.檢查包含在被審計單位記錄中的倉庫收據。

答案：c

解題思路：

a.不正確。存貨的出入記錄不能直接證明存貨的存在性，而且作為一種書面證據，說服力不強。

b.不正確。管理層的書面承諾不是證明存貨存在性的直接證據，說服力最差。

c.正確。通過實地盤查，內部審計師可以獲得確定倉庫中存貨的存在性的最有說服力的證據。

d.不正確。倉庫收據也是一種書面證據，存在偽造的可能，說服力相對較弱。

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（責任編輯：中大編輯）

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