1. 幾個(gè)級別的經(jīng)理都對營銷部門的審計(jì)結(jié)果感興趣，以下哪項(xiàng)是溝通審計(jì)結(jié)果的最佳方法：
A.為每一級經(jīng)理寫詳細(xì)的報(bào)告；
B.給營銷部經(jīng)理寫詳細(xì)報(bào)告，給其他的經(jīng)理總結(jié)報(bào)告；
C.與營銷部經(jīng)理討論結(jié)果，給管理高層總結(jié)報(bào)告；
D.與所有層次的經(jīng)理討論結(jié)果。
答案：B
解析：答案A不正確，不需要給各級別經(jīng)理都寫詳細(xì)的報(bào)告；
答案B正確，應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務(wù)溝通應(yīng)傳遞到所審計(jì)的活動的管理層。這些報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會董事（實(shí)務(wù)公告2440-1）。
答案C不正確，如果營銷部經(jīng)理能按結(jié)果行動，正規(guī)的、詳細(xì)書面報(bào)告就應(yīng)針對營銷部經(jīng)理；
答案D不正確，應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議，但仍應(yīng)發(fā)出審計(jì)報(bào)告。

2. 銀行的內(nèi)部審計(jì)師注意到一項(xiàng)與接觸某分行金庫里的現(xiàn)金有關(guān)的重大薄弱環(huán)節(jié)。以下哪項(xiàng)是針對這一薄弱環(huán)節(jié)的最令人滿意的方式？內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)：
A.在草擬審計(jì)報(bào)告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷。若審計(jì)師與經(jīng)理在糾正措施上達(dá)成了一致，且糾正措施在報(bào)告擬就前已經(jīng)實(shí)施，這一缺陷就不必寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告中；
B.在草擬審計(jì)報(bào)告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷；若審計(jì)師與經(jīng)理在糾正措施上達(dá)成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告；
C.在審計(jì)報(bào)告擬就后，與分行經(jīng)理討論該缺陷；
D.在審計(jì)報(bào)告擬就前后都不與分行經(jīng)理討論該缺陷，討論可能弱化報(bào)告的影響。
答案：B
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師在報(bào)告工作結(jié)果時(shí)有責(zé)任揭示重大的事實(shí)?？刂票∪醐h(huán)節(jié)很重要，應(yīng)告知管理高層和董事會；
答案B正確，根據(jù)“內(nèi)部審計(jì)學(xué)”，解決問題的最令人滿意的方式是在公布審計(jì)報(bào)告前與管理層討論這些問題。這時(shí)，就會對有關(guān)的事實(shí)達(dá)成一致意見并采取某些合理的行動來糾正問題。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行描述，陳述與管理層討論的事項(xiàng)以及所采取的糾正措施。
答案C和D不正確，在公布審計(jì)報(bào)告前應(yīng)與分部經(jīng)理討論控制的薄弱環(huán)節(jié)。因此，要提醒經(jīng)理有關(guān)的控制薄弱環(huán)節(jié)并迅速地采取糾正措施。

3. 以下哪項(xiàng)不是結(jié)束會議的目標(biāo)：
A.解決沖突；
B.討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；
C.確定以后的審計(jì)重點(diǎn)；
D.確定管理人員對審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的行動和反應(yīng)。
答案：C
解析：答案A不正確，解決沖突是結(jié)束會議的目標(biāo)；
答案B不正確，對事實(shí)達(dá)成一致是結(jié)束會議的目標(biāo)；
答案C正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會議（結(jié)束會議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會，從而有助于確保不會對事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲（實(shí)務(wù)公告2440-1）。
答案D不正確，確定管理層的行動計(jì)劃和反應(yīng)是結(jié)束會議的目標(biāo)。

4. 實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求首席審計(jì)執(zhí)行官決定將最終審計(jì)報(bào)告向誰發(fā)送。在對某家證券公開交易公司的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告中，寫明了有關(guān)內(nèi)部控制重大薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)現(xiàn)，首席審計(jì)執(zhí)行官選擇將這一報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會和外部審計(jì)師。將報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會和外部審計(jì)師的最可能原因是：
A. 向?qū)徲?jì)委員會和外部審計(jì)師發(fā)送審計(jì)報(bào)告是出于禮貌；
B. 審計(jì)委員會和外部審計(jì)師需要對有缺陷的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施；
C. 財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)可能會影響審計(jì)委員會和外部審計(jì)師的活動；
D. 管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定要求這樣做。
答案：C
解析：答案A不正確，正式的發(fā)送人員應(yīng)是所審核活動的管理層或要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員；
答案B不正確，作業(yè)經(jīng)理要對糾正措施負(fù)責(zé)；
答案C正確，應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這些報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會董事（實(shí)務(wù)公告2440-1）。由內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)會引起董事會董事和外部審計(jì)師的興趣。
答案D不正確，不可能有這類規(guī)定。

5. 以下哪類人員的組合最適合參加結(jié)束會議：
A. 負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師、熟悉運(yùn)營細(xì)節(jié)并有權(quán)采取糾正措施的管理層的代表；
B．首席審計(jì)執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動或部門的管理人員；
C．在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計(jì)師、日常負(fù)責(zé)所審核活動或部門的工作人員；
D．在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計(jì)師與負(fù)責(zé)所審核活動或部門的管理人員。
答案：A
解析：答案A正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。雖然參與討論和復(fù)核的管理人員的層次可以依據(jù)機(jī)構(gòu)和報(bào)告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳情和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人員（實(shí)務(wù)公告2440-1）。
答案B不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動或部門的管理人員可能對有關(guān)的細(xì)節(jié)不熟悉；
答案C不正確，在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計(jì)師、日常負(fù)責(zé)所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點(diǎn)和權(quán)力；
答案D不正確，助理內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏適當(dāng)?shù)挠^點(diǎn)和權(quán)力。

6. 以下哪類人員正常情況下不會收到與采購循環(huán)的審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告：
A．采購主管；
B．獨(dú)立外部審計(jì)師；
C．首席審計(jì)執(zhí)行官；
D．董事會主席。
答案：D
解析：答案A不正確，采購主管應(yīng)收到報(bào)告的副本；
答案B不正確，外部審計(jì)師應(yīng)收到報(bào)告的副本；
答案C不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)收到報(bào)告的副本。
答案D正確，應(yīng)該將審計(jì)報(bào)告發(fā)送到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)送到所審計(jì)的活動的管理層。組織的更高層只接收總結(jié)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會董事（實(shí)務(wù)公告2440-1）。作為受影響的當(dāng)事方，外部審計(jì)師和采購主管是恰當(dāng)?shù)慕邮杖?。詳盡的常規(guī)審計(jì)報(bào)告通常不送董事會主席。

7. 在對某公司薪酬部門的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些控制的薄弱環(huán)節(jié)，這些薄弱環(huán)節(jié)隨同糾正措施的建議都寫在了審計(jì)報(bào)告中。這個(gè)報(bào)告對于公司的哪類人最為有用：
A. 財(cái)務(wù)主管；
B. 審計(jì)委員會；
C. 薪酬部門經(jīng)理；
D. 總經(jīng)理。
答案：C
解析：答案A不正確，財(cái)務(wù)主管不負(fù)責(zé)薪酬部門；
答案B和D不正確，審計(jì)委員會和總經(jīng)理不處于該部門的運(yùn)營控制中。
答案C正確，應(yīng)該將審計(jì)報(bào)告發(fā)送到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)送到所審計(jì)的活動的管理層（實(shí)務(wù)公告2440-1）。對薪酬部門控制薄弱環(huán)節(jié)的審計(jì)報(bào)告對該部門經(jīng)理最有用，因?yàn)樗幱诓扇〖m正措施的職位的人員。

8. 內(nèi)部審計(jì)師已完成對公司活動的審計(jì)，準(zhǔn)備出具審計(jì)報(bào)告。不過，業(yè)務(wù)客戶反對內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A．直到達(dá)成一致意見后才出具審計(jì)報(bào)告；
B．與客戶一起開展更多的工作，解決意見不一致的地方。直到達(dá)成一致意見后才出具審計(jì)報(bào)告；
C．出具審計(jì)報(bào)告，并指出業(yè)務(wù)客戶作出的范圍限制使結(jié)論產(chǎn)生差異；
D．出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)表明內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶的立場以及意見不一致的原因。
答案：D
解析：答案A不正確，如果已完成審計(jì)，及及時(shí)的出具審計(jì)報(bào)告。而且，與業(yè)務(wù)客戶達(dá)成一致意見不是強(qiáng)制性的；
答案B不正確，如果內(nèi)部審計(jì)師對審計(jì)結(jié)論滿意，就沒有理由開展更多的工作；
答案C不正確，不同意審計(jì)結(jié)論不屬于范圍限制。
答案D正確，作為內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶的部分討論內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該努力征求對方同意業(yè)務(wù)結(jié)果和為改進(jìn)運(yùn)營而建議采取的行動計(jì)劃。如果內(nèi)部審計(jì)師和業(yè)務(wù)客戶對于業(yè)務(wù)結(jié)論存在意見分歧，可以在業(yè)務(wù)溝通中陳述分歧的立場和原因。業(yè)務(wù)客戶的書面意見可以作為附件收進(jìn)業(yè)務(wù)報(bào)告中。替代辦法是將業(yè)務(wù)客戶的觀點(diǎn)在業(yè)務(wù)報(bào)告的主體部分進(jìn)行表述，或以信函的形式進(jìn)行表述（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

9. 首席審計(jì)執(zhí)行官發(fā)現(xiàn)助理審計(jì)師更多地以口頭報(bào)告來補(bǔ)充書面報(bào)告。助理審計(jì)師增加口頭報(bào)告的最有可能的原因是：
A.口頭報(bào)告可以減少支持審計(jì)結(jié)果所需的測試；
B.用非正式形式表達(dá)，可以無需準(zhǔn)備；
C.用口頭報(bào)告可以提高整體審計(jì)效率；
D.可以展開討論并提供可能需要的其它信息。
答案：D
解析：答案A不正確，減少支持審計(jì)結(jié)果所需的測試數(shù)與審計(jì)報(bào)告的形式無關(guān)；
答案B不正確，口頭報(bào)告也應(yīng)以正規(guī)的形式傳遞，需要仔細(xì)的準(zhǔn)備；
答案C不正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)為接收人采納，他們不會提高整體的審計(jì)效率。
答案D正確，中期報(bào)告可以口頭傳達(dá)，并使內(nèi)部審計(jì)師取得反饋并對反饋?zhàn)鞒龇磻?yīng)。由于中期報(bào)告允許面對面的溝通，使內(nèi)部審計(jì)師可以對業(yè)務(wù)客戶的目標(biāo)或進(jìn)一步需求作出反應(yīng)。

10. 現(xiàn)場審計(jì)工作已確定了許多重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)。原來審計(jì)工作方案的額外測試仍在進(jìn)行，但不容易獲取有關(guān)的數(shù)據(jù)。評價(jià)以下內(nèi)容并選擇最佳的替代方法：
A．直到所有的測試都完成后才出具審計(jì)報(bào)告；
B．就有關(guān)負(fù)面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)向管理層發(fā)出中期報(bào)告；
C．在報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前，確定其他的替代測試方法來完成這項(xiàng)工作；
D．在最終獲取數(shù)據(jù)后開展審計(jì)測試。
答案：B
解析：答案A不正確，重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)迅速地與管理層溝通；
答案B正確，中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。這類報(bào)告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式（實(shí)務(wù)公告2410-1）。
答案C不正確，用提到的其他測試方法發(fā)現(xiàn)的重要問題應(yīng)與管理層溝通；答案D不正確，重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)迅速的報(bào)告以便最終的測試。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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