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4.某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動車頒發(fā)執(zhí)照項(xiàng)目的執(zhí)行情況，但其審計人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當(dāng)局擔(dān)心有可能新執(zhí)照申請被積壓，申請費(fèi)的收取和處理方面的控制薄弱。

內(nèi)部審計部門初步調(diào)查（PeliminarySurvey）以及有限的審計測試結(jié)果顯示頒發(fā)執(zhí)照程序運(yùn)行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計部門下一步應(yīng)該：

a.不再實(shí)施進(jìn)一步審計工作，按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計報告并與管理當(dāng)局討論結(jié)果。

b.不再實(shí)施進(jìn)一步審計工作，與管理當(dāng)局及行政主管討論有關(guān)問題并為以后審計工作編制方案，使得下一次不需再進(jìn)行調(diào)查。

c.按原日程安排結(jié)束審計工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題。

d.向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并聲明審計已經(jīng)被取消。

[答案]d

考查重點(diǎn)：審計實(shí)施。解題思路：

本題中，內(nèi)部審計部門面對著資源約束，當(dāng)對一個審計項(xiàng)目進(jìn)行完初步檢查后，發(fā)現(xiàn)所審計部門達(dá)到了相應(yīng)的操作和規(guī)章制度的要求，存在的風(fēng)險較小，因此內(nèi)部審計部門可以寫一份備忘報告交高層管理者和其他的相關(guān)利益集團(tuán)，指出被審計者的狀況，并要取消這次審計，以節(jié)省相應(yīng)的審計資源。所以本題選擇B答案。

5.下列情況大大影響了內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性的是：

A.內(nèi)部審計師經(jīng)常在為審計報告中曾批評過的部門工作程序起草修正方案。

B.內(nèi)部審計主管承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會報告的雙重責(zé)任。

C.內(nèi)部審計部門與公司的外部審計師聯(lián)合規(guī)劃總體審計范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。

D.內(nèi)部審計部門參與對該公司與其他公司訂立的合同在實(shí)施前的審查。

[答案]A

考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。

解題思路：

審計人員的獨(dú)立性是一個十分重要的問題，本題考察哪一項(xiàng)是對這個原則的破壞。

A.正確。審計人員為被審計者的審計流程設(shè)計修正方案是對審計人員獨(dú)立性的極大損害。

B.不正確。同時對公司高層管理者和董事會提交審計報告不會破壞審計人員的獨(dú)立性，相反對于保證他們的獨(dú)立性會有好處。

C.不正確。與外部審計人員的合作不會破壞內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性。

D.不正確。檢查合同實(shí)施不會破壞審計人員的獨(dú)立性。

6.審計委員會的責(zé)任有：

A.選舉內(nèi)部審計主管。

B.制定內(nèi)部審計計劃和預(yù)算。

C.審查并批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程。

D.選擇獨(dú)立審計人員。

[答案]C

考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。

解題思路：

本題考察審計委員會的職責(zé)。參見Standards110。

A.不正確。選擇面倍審計主管是高層管理者的職責(zé)。

B.不正確。指定審計計劃和預(yù)算是內(nèi)部審計主管的職責(zé)。

C.正確。批準(zhǔn)審計章程是審計委員會的職責(zé)。

D.不正確。選擇獨(dú)立審計人員不是審計委員會的職責(zé)。

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