三、綜合題

1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其適用的增值稅稅率為17%，2010年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)6月1日，購(gòu)入一批工程用原材料(建造辦公樓)，價(jià)款為25萬元，增值稅額為4.25萬元，并開出一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，該票據(jù)為帶息票據(jù)，票面利率8%，于月末計(jì)提利息。

(2)6月3日，企業(yè)收到乙公司預(yù)付貨款20萬元。

(3)6月10日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入5萬元，存入銀行，該專利權(quán)賬面原值8萬元，已攤銷2萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備3萬元，該企業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

(4)6月15日，企業(yè)向乙公司發(fā)出60萬元的貨物，成本為50萬元;乙公司已驗(yàn)收入庫(kù)，并支付了剩余貨款及增值稅50.2萬元。

(5)6月28日，經(jīng)過核算，該月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資15萬元，車間管理人員工資8萬元，廠部管理人員工資2萬元，工程人員工資1萬元。企業(yè)先到銀行提現(xiàn)，然后全部以現(xiàn)金支付工資。

(6)6月30日，計(jì)提票據(jù)利息。

要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。

<1>、6月1日，企業(yè)購(gòu)入工程用原材料時(shí)，工程物資的入賬價(jià)值為：

A、4.25萬元

B、25萬元

C、29.25萬元

D、20萬元

<2>、6月10日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)時(shí)恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理為：

A、借：銀行存款　　　　　　5

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　3

累計(jì)攤銷　　　　　2

貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　8

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　0.25

營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　1.75

B、借：銀行存款　　　　　　5

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　3

貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　0.25

營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　1.75

C、借：銀行存款　　　　　　5

累計(jì)攤銷　　　　　2

貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　0.25

營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　1.75

D、借：銀行存款　　　　　　5

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　3

累計(jì)攤銷　　　　　2

貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　8

營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　2

<3>、收到乙公司支付的剩余貨款及稅金時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理為：

A、借：銀行存款　　　50.2

貸：應(yīng)收賬款　　　　50.2

B、借：銀行存款　　　50.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　50.2

C、借：銀行存款　　　50.2

貸：預(yù)收賬款　　　　50.2

D、借：銀行存款　　　50.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　50.2

<4>、6月30日，計(jì)提的利息為：

A、1.186萬元

B、0.265萬元

C、0.489萬元

D、0.195萬元

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物的成本中。所以應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)的金額=200000+34000+1200=235200(元)。

【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11121914】

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售應(yīng)該按照公允價(jià)值交納銷項(xiàng)稅，本月應(yīng)計(jì)入銷項(xiàng)稅的金額=100×17%+120×17%=37.4(萬元)。

【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11121910】

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的情況有：銀行利息、手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣、匯兌損益等。

【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11121907】

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配。車間生產(chǎn)人員應(yīng)該計(jì)入“生產(chǎn)成本”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11195975】

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 辭退福利全部是記入“管理費(fèi)用”。

【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11195982】

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 DE

【答案解析】 印花稅和耕地占用稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，在管理費(fèi)用列支，貸記銀行存款科目。

【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11121925】

2、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 增值稅是不可以在凈利潤(rùn)前進(jìn)行扣除的。

【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11121916】

3、中級(jí)審計(jì)師考試QQ群：469798117 后續(xù)課程進(jìn)群下載，購(gòu)買聯(lián)系QQ：904780902

【正確答案】 ABD

【答案解析】 應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時(shí)的應(yīng)付金額入賬，不考慮時(shí)間價(jià)值問題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。

【該題針對(duì)“應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11121891】

4、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)將離職后福利計(jì)劃分類為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃。

【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11195980】

三、綜合題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 因?yàn)榻ㄔ斓氖寝k公樓，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，要一并計(jì)入工程物資的入賬價(jià)值。

借：工程物資　　　29.25

貸：應(yīng)付票據(jù)　　　29.25

【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11121921】

【正確答案】 A

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款　　　　　　5

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　3

累計(jì)攤銷　　　　　2

貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　8

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　0.25

營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　1.75

【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11121922】

【正確答案】 C

【答案解析】 因?yàn)槠髽I(yè)6月3日已經(jīng)預(yù)收了一部分賬款，所以在收到剩余款項(xiàng)時(shí)直接貸記預(yù)收賬款就可以不用再設(shè)置應(yīng)收賬款科目。

【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11121923】

【正確答案】 D

【答案解析】 計(jì)提的利息=29.25×8%×1/12=0.195(萬元)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　0.195

貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　0.195

【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11121924】

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