三、案例分析題(本題包括3個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

案例一

(一)資料

2014年5月，某審計組對甲公司2013年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：①甲公司的某種原材料主要從當(dāng)?shù)剞r(nóng)村采購，需使用現(xiàn)金支付采購貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后，采購部門可向財務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款;②會計人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息對采購原材料的數(shù)量、單價、金額等信息核實后登記人賬，并負(fù)責(zé)存貨的實物管理;③出納人員負(fù)責(zé)會計軟件的管理維護;④出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細賬的登記;⑤采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經(jīng)計劃、采購、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號歸檔保存;⑥財務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進行盤點并與會計賬簿相核對。

2.審計組采取了以下方式獲得審計證據(jù)：①與有關(guān)人員就原材料采購、管理和使用等事項進行訪談;②觀察采購與付款業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況;③使用計算機對付款憑單進行再次匯總計算，核實有關(guān)金額的準(zhǔn)確性;④向有關(guān)單位函證，核實應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款余額的真實性和準(zhǔn)確性;⑤向相關(guān)銀行函證，了解銀行存款實際余額。

3.審計組了解到該公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，在提交財務(wù)部門之前由采購部經(jīng)理審批，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的訂購單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。

4.審計組為了進一步核實甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準(zhǔn)備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實施審查。甲公司付款憑單編號的總體范圍是651-3150，審計人員確定樣本量是125，隨機起點是9。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”中，違反內(nèi)部控制中“職責(zé)分工控制”要求的做法有：

A.采購部門經(jīng)批準(zhǔn)后可向財務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款

B.會計人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息核實后登記人賬，并負(fù)責(zé)存貨的實物管理

C.出納人員負(fù)責(zé)會計軟件的管理維護

D.出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細賬的登記

52.“資料l”中，符合內(nèi)部控制中“憑證記錄控制”要求的做法有：

A.出納人員負(fù)責(zé)會計軟件的管理維護

B.出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細賬的登記

C.采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經(jīng)計劃、采購、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號歸檔保存

D.財務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進行盤點并與會計賬簿相核對

53.“資料2”中，審計組使用的審計取證方法有：

A.外部調(diào)查

B.重新計算

C.詢問

D.重新操作

54.根據(jù)“資料3”，審計人員為了確定該公司采購部門填制的所有付款憑單是否均經(jīng)過采購部經(jīng)理的審批，應(yīng)當(dāng)實施的控制測試是：

A.核對付款憑單與所附原始憑證的金額是否相符

B.要求該公司填寫付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

C.檢查付款憑單上的審批簽字

D.檢查付款憑單是否連續(xù)編號

55.根據(jù)“資料4”，審計人員選取的第一個和最后一個樣本項目的付款憑單編號分別是：

A.651、3150

B.658、3138

C.659、3139

D.660、3140

【答案】

案例一

51.BCD　　52.CD　　53. ABC　　54.C　　55.C

（責(zé)任編輯：）

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