案例二

(一)資料

2009年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2008年

度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)該公司設(shè)備采購(gòu)的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

(1)設(shè)備使用部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)后，由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)審批;

(2)設(shè)備采購(gòu)合同的簽訂和審核相互獨(dú)立：

(3)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收;

(4)由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。

2.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)。

3.2008年2月，該公司接受社會(huì)捐贈(zèng)設(shè)備A，同月將其以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。

4.審計(jì)人員查驗(yàn)了2008年新增的3臺(tái)設(shè)備的所有權(quán)。

5.2008年6月，該公司對(duì)生產(chǎn)線C進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：

(1)生產(chǎn)線C改擴(kuò)建前賬面凈值l 000萬(wàn)元;

(2)改擴(kuò)建發(fā)生變價(jià)收入l0萬(wàn)元;

(3)改擴(kuò)建過(guò)程中，共支付工程款200萬(wàn)元;

(4)改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得稅后收人為20萬(wàn)元;

(5)改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價(jià)值為l200萬(wàn)元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料l”中，不符合內(nèi)部控制要求的有：

A.設(shè)備使用部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)后，由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)審批

B.設(shè)備采購(gòu)合同的簽訂和審核相互獨(dú)立

C.采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收

D.由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票

57.針對(duì)“資料2”，下列提法正確的有：

A.對(duì)需安裝才能使用的設(shè)備，可以在小范圍抽查驗(yàn)證

B.監(jiān)盤(pán)能證明固定資產(chǎn)的真實(shí)性

C.對(duì)因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬

D.對(duì)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理

58.針對(duì)“資料3”，該公司的做法對(duì)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響的項(xiàng)目有：

A.固定資產(chǎn)原值

B.累計(jì)折舊

C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

D.應(yīng)付賬款

59.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員收集的下列文件中能證明新增設(shè)備所有權(quán)的有：

A.購(gòu)貨合同

B.購(gòu)貨發(fā)票

C.固定資產(chǎn)維修記錄

D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

60.針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價(jià)值：

A.正確

B.不正確，虛增110萬(wàn)元

C.不正確，虛增10萬(wàn)元

D.不正確，虛增30萬(wàn)元

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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