案例二

(一)資料

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2009年發(fā)生的部分經濟業(yè)

務如下：

1.4月3日，甲企業(yè)向乙企業(yè)賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的銷售價款為1000000元，增值稅稅額為170000元。甲企業(yè)與乙企業(yè)約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，甲企業(yè)采用總價法核算，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

2.5月6日，甲企業(yè)從銀行借入2000000元短期借款，期限6個月、利率10%。

3.6月2日，甲企業(yè)采用出包方式建造一座倉庫，并按合同約定向承建單位預付了工

程款。

4.7月8日，甲企業(yè)出售一項不動產，取得收入10000000元，應交營業(yè)稅500000元;該不動產賬面原值為40000000元，累4計折舊為30000000元。

5.8月12日，甲企業(yè)報廢一臺不再使用的設備，該設備原值為645000元，累計折舊

580500元，清理中實現殘料變價收入87000元，發(fā)生清理費用2000元，不考慮其他相關

考慮其他相關稅費。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.4月3日，甲企業(yè)賒銷商品應編制的會計分錄為：

A.借：應收賬款 1150000

貸：主營業(yè)務收入 1150000

B.借：應收賬款 1170000

貸：主營業(yè)務收入 1170000

C.借：應收賬款 1150000

貸：主營業(yè)務收入 980000

應交稅費——應交增值稅

(銷項稅額) 170000

D.借：應收賬款 1170000

貸：主營業(yè)務收入 1000000

應交稅費——應交增值稅

(銷項稅額) 170000

57.下列有關甲企業(yè)銀行借款的會計處理中，正確的為：

A.確認短期借款金額為2000000元

B.確認短期借款金額為2100000元

C.借款期內若按月計提借款利息，應借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目

D.借款期內若按月計提借款利息，應借記“財務費用”科目，貸記“短期借款”科目

58.6月2日，甲企業(yè)向承建單位預付工程款時，應借記的會計科目為：

A.在建工程

B.預付賬款

C.應收賬款

D.固定資產

59.7月8日，甲企業(yè)出售不動產應交納的營業(yè)稅，應借記的會計科目為：

A.營業(yè)稅金及附加

B.其他業(yè)務成本

C.固定資產清理

D.管理費用

60.8月12日，甲企業(yè)報廢設備取得的清理凈損益為：

A.20500元

C.85000元

B.22500元

D.87000元

（責任編輯：zyc）

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