1.購入：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 　800

投資收益 (交易費用) 4

應(yīng)收股利 30

貸：銀行存款 (按實際支付金額入賬)　834

2.非持有期間取得的現(xiàn)金股利;

借：銀行存款 　30

貸：應(yīng)收股利 　30

3.6月30日：

若公允價值760<賬面價值 800

借：公允價值變動損益 40

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 　40

4.出售：

借：銀行存款 915

交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動 　40

貸：交易性金融資產(chǎn)----成本 800

公允價值變動損益 40

投資收益(倒擠) 　115

第三節(jié)　應(yīng)收及預(yù)付款項

一、應(yīng)收票據(jù)

(一)應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)

(二)應(yīng)收票據(jù)的核算

1.應(yīng)收票據(jù)取得的核算

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2.應(yīng)收票據(jù)到期的核算

(1)若匯票到期收回

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

(2)若匯票到期，付款方無法支付，轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

3.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算

票據(jù)計息計算公式如下：

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率/360×貼現(xiàn)天數(shù)

貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息

借：銀行存款(貼現(xiàn)所得金額)

財務(wù)費用(倒擠)

貸：應(yīng)收票據(jù)

關(guān)注:

不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

(1)不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票(如銀行承兌匯票)貼現(xiàn)

企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目;按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目;按其差額，借記“財務(wù)費用”科目。

(2)帶追索權(quán)的商業(yè)匯票(如商業(yè)承兌匯票)貼現(xiàn)

企業(yè)的責(zé)任并未解除，應(yīng)將貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額視為一項負債。企業(yè)應(yīng)按貼現(xiàn)所得金額，借記“銀行存款”科目;按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記“短期借款”科目;按其差額，借記“財務(wù)費用”科目。

如果貼現(xiàn)的帶追索權(quán)的商業(yè)匯票到期，付款人無力支付票據(jù)款，則銀行從貼現(xiàn)企業(yè)賬戶中扣除票據(jù)到期價值。貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)按支付的票據(jù)款，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目;同時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。如果貼現(xiàn)企業(yè)存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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