參考答案及解析

1.

【答案】B

【解析】稅務(wù)管理作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞資金運動展開的，目的是使企業(yè)價值最大化。開展稅務(wù)管理有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)范經(jīng)營行為和防范稅務(wù)風(fēng)險，最終形成企業(yè)競爭優(yōu)勢。

2.

【答案】A

【解析】選項B、C、D均是企業(yè)稅務(wù)管理必須遵循的原則，除此以外，還包括合法性原則。不包括合理性原則。

3.

【答案】D

【解析】本題的主要考核知識點是稅務(wù)管理的原則。成本效益原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時要著眼于整體稅負(fù)的減輕，針對各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實情況綜合考慮，力爭使通過稅務(wù)管理實現(xiàn)的收益增加超過稅務(wù)管理的成本。

4.

【答案】B

【解析】企業(yè)因發(fā)行股票籌資而支付的股利，屬于稅后利潤分配的范疇，不能稅前扣除。

5.

【答案】D

【解析】在公司制企業(yè)下，留存收益籌資可以避免收益向外分配時存在的雙重納稅問題。因此，留存收益籌資在特定稅收條件下是一種減少投資者稅負(fù)的手段。

6.

【答案】D

【解析】投資收益=1000×3%×1/2=15(萬元)，根據(jù)稅法規(guī)定國債的利息收入免交所得稅，所以稅后收益為15萬元。

7.

【答案】B

【解析】連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

8.

【答案】A

【解析】增值稅一般納稅人申報抵扣進(jìn)項稅額的時間，必須自專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。

9.

【答案】D

【解析】贈送的現(xiàn)金和商品的成本，不允許在企業(yè)所得稅前扣除，而且按照個人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個人所得稅，故選項B、C無法起到降低稅負(fù)的作用;委托代銷可以起到延緩納稅的作用，但無法起到降低稅務(wù)的作用。

10.

【答案】C

【解析】按稅法規(guī)定，銷售熱水器屬于增值稅的范圍，取得的安裝費屬于營業(yè)稅中建筑業(yè)稅目的納稅范圍，即該項銷售行為涉及增值稅和營業(yè)稅兩個稅種。但該項銷售行為所銷售的熱水器和收取的安裝費又是因同一項銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的。因此，該百貨商店的這種銷售行為實際上是一種混合銷售行為。由于該商店是從事貨物批發(fā)、零售的企業(yè)，該店取得的500元安裝費收入應(yīng)并入熱水器的價款一并繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

11.

【答案】B

【解析】按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分不能扣除。企業(yè)可以在稅前扣除的捐贈支出的金額為：10000×12%=1200(萬元)。

12.

【答案】D

【解析】納稅人可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的銷售計劃，按照銷售額的1/120確定當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費的最高限額，因此該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費扣除的最高限額=100000/120=833.33(萬元)。

13.

【答案】A

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，直接向災(zāi)區(qū)的捐贈支出，不屬于公益性的捐贈，不得在稅前扣除。

14.

【答案】D

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，稅前不得扣除;企業(yè)發(fā)生的有些借款費用需要計入資產(chǎn)成本，分期扣除;企業(yè)以融資租賃的方式租入的資產(chǎn)要計提折舊，分期扣除。

15.

【答案】A

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度稅前利潤彌補，但彌補虧損期限最長不得超過五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。

16.

【答案】B

【解析】現(xiàn)金股利應(yīng)交所得稅=10000×0.25×50%×20%=250(元)

股票股利應(yīng)交所得稅=10000×10%×1×50%×20%=100(元)

該投資人應(yīng)交納的個人所得稅=250+100=350(元)

17.

【答案】C

【解析】該股東可以分得的股票股利=20000×5%×10%=100(萬股)

該股東可以分得的現(xiàn)金股利=20000×5%×0.2=200(萬元)

應(yīng)納個人所得稅=100×1×50%×20%+200×50%×20%=30(萬元)

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（責(zé)任編輯：xll）

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