初級會計職稱考試試題經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)?？碱A(yù)測參考答案及解析

1.C

【解析】本題考核增值稅的征收范圍。增值稅的征收范圍包括銷售貨物、進(jìn)口貨物以及加工、修理修配勞務(wù)。選項ABD屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

2.C

【解析】本題考核增值稅的征收范圍。選項ABD屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;選項C將開發(fā)的房屋對外銷售屬于營業(yè)稅的征收范圍，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

3.D

【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù);貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn);銷售不動產(chǎn)不是增值稅的征稅范圍。

4.C

【解析】本題考核增值稅以舊換新方式銷售商品的計算。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。但是，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。

5.C

【解析】本題考核混合銷售行為應(yīng)納增值稅稅款的計算。應(yīng)征增值稅的納稅人的混合銷售行為，應(yīng)將貨物的銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)額合并計征增值稅(提示：非應(yīng)稅勞務(wù)額應(yīng)視為含稅收入，在征稅時應(yīng)換算成不含稅收入再并入銷售額計征)。計算過程：[5000×100+2000÷(1+17%)]x17%-65000=20290.60(元)。

6.B

扣進(jìn)項稅額。外購生產(chǎn)用設(shè)備，運輸單位開具普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅額。外購貨物用于生產(chǎn)免稅項目，進(jìn)項稅額不得抵扣。

7.B

【解析】本題考核酒類包裝物押金增值稅的計算。酒類包裝物押金無論是否逾期，均以收到時，并入收入當(dāng)期銷售額計算銷項稅額。酒廠應(yīng)計算的銷項稅額=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)。

8.C

【解析】本題考核增值稅稅率和增值稅進(jìn)項稅額扣除率的規(guī)定。13%是增值稅的低稅率;同時，在抵扣率中，也有13%的規(guī)定，即增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照收購憑證上注明價款的買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額從銷項稅額中予以抵扣。

9.A

【解析】本題考核增值稅的計算。進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=144×(1+10%)×17%=26.93(萬元)。海關(guān)核定價格中的運費不包括從海關(guān)到境內(nèi)的這部分，本題中6萬元運費是從海關(guān)運往企業(yè)的，所以是不計人組成計稅價格中的。

10.D

【解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計算。該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額一關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(萬元)。

11.A

【解析】本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間，如委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

12.D

同約定的收款日期的當(dāng)天。

13.B

【解析】本題考核應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的情形。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。

14.D

【解析】本題考核營改增的范圍。選項D征收營業(yè)稅.尚未進(jìn)行營改增。

15.C

【解析】本題考核營改增納稅人的增值稅計算。應(yīng)繳納的增值稅=160÷(1十11%)×11%-5.2=10.66(萬元)。

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（責(zé)任編輯：xll）

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