四、不定項選擇題

1 、M公司委托Q公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定Q公司應按每件100元對外銷售，M公司按售價的10%向Q公司支付手續(xù)費。Q公司對外實際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為10000元，增值稅稅額為1700元，款項已經(jīng)收到。M公司收到Q公司開具的代銷清單時，向Q公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定：M公司發(fā)出商品時納稅義務尚未發(fā)生;M公司采用實際成本核算，Q公司采用進價核算代銷商品。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

<1>、M公司發(fā)出商品時會計處理正確的是()。

A、借：委托代銷商品20000

貸：庫存商品20000

B、借：委托代銷商品12000

貸：庫存商品12000

C、借：發(fā)出商品20000

貸：庫存商品20000

D、借：受托代銷商品12000

貸：庫存商品12000

【正確答案】 B

【答案解析】 M公司應該按成本價發(fā)出商品作為委托代銷商品：

借：委托代銷商品12000(成本價)

貸：庫存商品12000(成本價)

<2>、根據(jù)上述資料，下列M公司的會計處理中錯誤的是()。

A、M公司應該在發(fā)出商品時確認收入

B、M公司應該在收到代銷清單時確認收入

C、M公司應確認收入10000元

D、M公司應支付給Q公司手續(xù)費1000元，計入財務費用

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項A，M公司應該在收到代銷清單時確認收入;選項D，M公司應支付給Q公司手續(xù)費1000元，應該計入銷售費用中。

收到代銷清單時：

借：應收賬款11700

貸：主營業(yè)務收入10000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1700

借：主營業(yè)務成本6000

貸：委托代銷商品6000

借：銷售費用(10000×10%)1000

貸：應收賬款1000

<3>、M公司應收到Q公司支付的貨款為()元。

A、10000

B、11700

C、10700

D、17000

【正確答案】 C

【答案解析】 收到Q公司支付的貨款時：

借：銀行存款10700

貸：應收賬款10700

<4>、根據(jù)以上資料，Q公司的賬務處理正確的是()。

A、收到商品時確認受托代銷商品20000元

B、收到商品時確認受托代銷商品12000元

C、銷售受托代銷商品確認銷項稅額1700元

D、收到增值稅專用發(fā)票時確認進項稅額1700元

【正確答案】 ACD

【答案解析】 ①收到商品時：

借：受托代銷商品20000(售價)

貸：受托代銷商品款20000(售價)

②對外銷售時：

借：銀行存款11700

貸：受托代銷商品10000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1700

③收到增值稅專用發(fā)票時：

借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)1700

貸：應付賬款1700

借：受托代銷商品款10000

貸：應付賬款10000

<5>、Q公司支付貨款并計算代銷手續(xù)費時賬務處理錯誤的是()。

A、確認應付賬款11700元

B、實際用銀行存款支付11700元

C、代銷手續(xù)費應該直接從應付賬款中抵扣

D、代銷手續(xù)費應計入主營業(yè)務收入

【正確答案】 BD

【答案解析】 支付貨款并計算代銷手續(xù)費時：

借：應付賬款11700

貸：銀行存款10700

其他業(yè)務收入1000

2 、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2014年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)5日，銷售乙商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

(3)10日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。

(4)16日，銷售的乙商品由于存在質(zhì)量問題，客戶要求退回所購商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗收入庫。

(5)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元，已計提存貨跌價準備9萬元。

(6)30日，將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。

(7)30日，確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截止到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。

(8)30日，以銀行存款支付咨詢費20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。

要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(5)題。(答案中金額單位用萬元表示)

<1>、業(yè)務(1)、(2)處理正確的是( )。

A、借：應收賬款230.6

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)30.6

B、借：主營業(yè)務成本150

貸：庫存商品150

C、借：銷售費用11.7

貸：主營業(yè)務收入10

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1.7

D、借：主營業(yè)務成本8

貸：庫存商品8

【正確答案】 BD

【答案解析】

①借：應收賬款210.6

貸：主營業(yè)務收入180

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)30.6

借：主營業(yè)務成本150

貸：庫存商品150

②借：管理費用11.7

貸：應付職工薪酬11.7

借：應付職工薪酬11.7

貸：主營業(yè)務收入10

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1.7

借：主營業(yè)務成本8

貸：庫存商品8

<2>、業(yè)務(3)～(5)處理不正確的是( )。

A、借：銀行存款20

貸：其他業(yè)務收入20

B、借：主營業(yè)務收入90

貸：應收賬款90

借：庫存商品75

貸：主營業(yè)務成本75

C、借：銀行存款93.6

貸：其他業(yè)務收入80

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)13.6

D、借：其他業(yè)務成本50

存貨跌價準備9

貸：原材料59

【正確答案】 B

【答案解析】

③借：銀行存款20

貸：其他業(yè)務收入20

④借：主營業(yè)務收入90

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)15.3

貸：應收賬款105.3

借：庫存商品75

貸：主營業(yè)務成本75

⑤借：銀行存款93.6

貸：其他業(yè)務收入80

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)13.6

借：其他業(yè)務成本50

存貨跌價準備9

貸：原材料59

<3>、業(yè)務(6)～(8)處理不正確的是( )。

A、業(yè)務(6)應確認其他業(yè)務收入300萬元

B、業(yè)務(7)應確認收入60萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本42萬元

C、業(yè)務(8)支付咨詢費和違約金都計入管理費用

D、業(yè)務(8)支付短期借款利息計入財務費用

【正確答案】 ABC

【答案解析】

⑥借：遞延收益300

貸：營業(yè)外收入300

⑦借：預收賬款10

貸：其他業(yè)務收入(100×60%-50)10

借：其他業(yè)務成本(70×60%-35)7

貸：勞務成本7

⑧借：管理費用20

財務費用10

營業(yè)外支出5

貸：銀行存款35

<4>、根據(jù)上述資料，甲公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為( )萬元。

A、230，149

B、210，140

C、240，175

D、230，140

【正確答案】 B

【答案解析】 營業(yè)收入=180(5日銷售收入)+10(8日視同銷售收入)+20(10日租金收入)-90(16日銷售退回沖減收入)+80(銷售材料收入)+10(本期確認勞務收入)=210(萬元);

營業(yè)成本=150(5日銷售成本)+8(8日視同銷售成本)-75(16日銷售退回沖減成本)+50(20日銷售材料成本)+7(本期確認的勞務成本)=140(萬元)。

<5>、甲公司2014年4月產(chǎn)生的營業(yè)利潤和利潤總額分別為( )萬元。

A、30.3，343.3

B、31.3，33.3

C、28.3，323.3

D、30.3，43.3

【正確答案】 C

【答案解析】 營業(yè)利潤=210(營業(yè)收入)-140(營業(yè)成本)-11.7(8日管理費用)-20(30日咨詢費)-10(借款利息費)=28.3(萬元);

利潤總額=28.3(營業(yè)利潤)+300(30日政府補助收入)-5(30日違約金)=323.3(萬元)。

3 、某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，該企業(yè)采用品種法計算產(chǎn)品成本，適用的增值稅稅率為17%，2013年5月份，該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)5月份開始生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，當月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件，耗用材料4800千克;投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，原材料按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。

(2)5月份發(fā)生生產(chǎn)工人薪酬100000元，總部管理人員薪酬30000元，制造費用80000元，期末按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費用。當月，甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分別為600小時，400小時。

(3)月末，按約當產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配材料費用，職工薪酬和制造費用。當月甲產(chǎn)品完工230件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工程度為50%，乙產(chǎn)品完工184件，月末在產(chǎn)品32件，在產(chǎn)品完工程度為50%。

(4)本月發(fā)出甲產(chǎn)品200件，其中，銷售甲產(chǎn)品150件(符合收入確認條件)，每件不含稅售價為1500元，與計稅價格一致，50件用于企業(yè)倉庫建設，該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

<1>、根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲、乙產(chǎn)品耗用原材料會計處理表述正確的是( )。

A、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料時，借記“制造費用”科目，貸記“原材料”科目

B、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“原材料”科目

C、甲產(chǎn)品的材料費用為192000元

D、乙產(chǎn)品的材料費用為160000元

【正確答案】 BCD

【答案解析】 根據(jù)資料(1)，甲產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量×單位成本=4800×40=192000(元)

乙產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量×單位成本=4000×40=160000(元)

在領(lǐng)用原材料的時候，原材料減少，則貸記“原材料”科目，因為是直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，則借記“生產(chǎn)成本”科目。

<2>、根據(jù)資料(2)下列各項中，關(guān)于甲產(chǎn)品分配職工薪酬和制造費用結(jié)果正確的是( )。

A、職工薪酬為78000元

B、制造費用66000元

C、制造費用48000元

D、職工薪酬60000元

【正確答案】 CD

【答案解析】 根據(jù)資料(2)可知甲乙產(chǎn)品共負擔職工薪酬100000(因為總部管理人員的薪酬通過管理費用核算，則不考慮)

甲乙產(chǎn)品共負擔的制造費用=80000(元)

按照工時比例分配，則甲產(chǎn)品的分配比例=甲產(chǎn)品耗用總工時/(甲產(chǎn)品耗用總工時+乙產(chǎn)品耗用總工時)=600/(600+400)=0.6

乙產(chǎn)品的分配比例=乙產(chǎn)品耗用總工時/(甲產(chǎn)品耗用總工時+乙產(chǎn)品耗用總工時)=400/(600+400)=0.4

則甲產(chǎn)品負擔的制造費用=80000×0.6=48000(元)

甲產(chǎn)品負擔的職工薪酬=100000×0.6=60000(元)。

<3>、根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，關(guān)于甲完工產(chǎn)品成本計算正確的是( )。

A、直接人工為55200元

B、直接材料為176640元

C、產(chǎn)品成本總額為276000元

D、制造費用44160元

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 根據(jù)資料(1)(2)可以得到

甲產(chǎn)品共耗用直接材料192000(小題1)

甲產(chǎn)品共負擔直接人工60000(小題2)

甲產(chǎn)品共負擔制造費用48000(小題2)

根據(jù)資料(3)可知當月甲產(chǎn)品完工230件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工程度為50%，

則甲產(chǎn)品的數(shù)量為：230+40×50%=250(件)

將各個項目的總費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本之間進行分配，即總費用/完工產(chǎn)品總數(shù)量。

直接材料的分配率=192000/(230+40×50%)=768(因為直接材料是按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入的，所以也是要計算約當產(chǎn)量)

完工產(chǎn)品耗用的直接材料=完工產(chǎn)品數(shù)量×直接材料的分配率=230×768=176640(元)

直接人工的分配率=60000/(230+40×50%)=240

完工產(chǎn)品負擔的直接人工費=完工產(chǎn)品數(shù)量×直接人工的分配率=230×240=55200(元)

制造費用分配率=48000/(230+40×50%)=192

完工產(chǎn)品負擔的制造費用=完工產(chǎn)品數(shù)量×制造費用分配率=230×192=44160(元)

甲完工產(chǎn)品成本總額=176640+55200+44160=276000(元)。

<4>、根據(jù)資料(3)，該企業(yè)在確定是否采用約當產(chǎn)量比例法時，應考慮的因素是( )。

A、各項成本比重大小

B、在產(chǎn)品數(shù)量多少

C、定額管理基礎好壞

D、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化大小

【正確答案】 ABD

【答案解析】 約當產(chǎn)量法適用于各產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。選項C是在產(chǎn)品按定額成本計價法時考慮的。

<5>、根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，關(guān)于企業(yè)的5月份財務報表中的相關(guān)項目計算結(jié)果正確的是( )。

A、資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目期末余額為60000元

B、資產(chǎn)負債表“在建工程”項目期末余額為72750元

C、利潤表“營業(yè)收入”項目本期金額為225000元

D、利潤表“營業(yè)成本”項目本期金額為180000元

【正確答案】 BCD

【答案解析】 根據(jù)小題1、2、3可知甲完工產(chǎn)品的單位成本為=276000/230=1200

資料(4)的會計處理：

銷售150件：

借：銀行存款263250

貸：主營業(yè)務收入(1500×150)225000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)38250

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務成本(150×1200)180000

貸：庫存商品180000

50件用于倉庫建設，即自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動產(chǎn)，視同銷售，不確認收入，因為尚未完工，則計入在建工程：

借：在建工程72750

貸：庫存商品(50×1200)60000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(1500×50×0.17)12750

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