(二) 酒及酒精

1. 白酒

白酒的征收范圍包括糧食白酒、薯類白酒等。

(1) 糧食白酒。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的白酒應(yīng)按照其所用原料確定適用稅率。凡是既有外購糧食、或者有自產(chǎn)或外購糧食白酒(包括糧食酒精)，又有自產(chǎn)或外購薯類和其他原料酒(包括酒精)的企業(yè)其生產(chǎn)的白酒凡所用原料無法分清的，一律按糧食白酒征收消費(fèi)稅。

對(duì)企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、藥材、補(bǔ)品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒，不再按“其他酒”子目中的“復(fù)制酒”征稅，一律按照酒基所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒基所用原料無法確定的，一律按糧食白酒的稅率征收消費(fèi)稅。

(2) 薯類白酒。用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。

對(duì)以糧食原酒作為酒基與薯類酒精或薯類酒進(jìn)行勾兌生產(chǎn)的白酒應(yīng)按糧食白酒的稅率征收消費(fèi)稅。

白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

2. 黃酒

黃酒的征收范圍包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度(含12度)的土甜酒。

3. 啤酒

啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒。無醇啤酒比照啤酒征稅。

對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

啤酒源是以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經(jīng)糖化、發(fā)酵釀制而成的含二氧化碳的酒。在產(chǎn)品特性、使用原料和生產(chǎn)工藝流程上，啤酒源與啤酒一致，只缺少過濾過程。因此，對(duì)啤酒源應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅。

菠蘿啤酒是以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經(jīng)糖化、發(fā)酵，并在過濾時(shí)加入菠蘿精(汁)、糖釀制的含有二氧化碳的酒。其在產(chǎn)品特性、使用原料和生產(chǎn)工藝流程上與啤酒相同，只是在過濾時(shí)加上適量的菠蘿精(汁)和糖，因此，對(duì)菠蘿啤酒應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅。

果啤是口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁。盡管其口味和成份有別于普通啤酒，但從產(chǎn)品名稱及其含啤酒的本質(zhì)來看，果啤屬于啤酒，應(yīng)征收消費(fèi)稅。

對(duì)啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對(duì)外的銷售價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)作為確定銷售稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。

啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)劃分檔次，上述包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

啤酒生產(chǎn)集團(tuán)將有糖化能力而無包裝能力的企業(yè)生產(chǎn)的啤酒液銷售(調(diào)撥)給異地企業(yè)進(jìn)行灌裝，應(yīng)由啤酒液生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。購入方企業(yè)應(yīng)依據(jù)取得的銷售方銷售啤酒液所開具的增值稅專用發(fā)票上記載的銷售數(shù)量、銷售額、銷售單價(jià)確認(rèn)銷售方啤酒液適用的消費(fèi)稅單位稅額，單獨(dú)建立外購啤酒液購入使用臺(tái)賬，計(jì)算外購啤酒液已納消費(fèi)稅額;購入方使用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)并對(duì)外銷售的啤酒，應(yīng)依據(jù)其銷售價(jià)格確定適用單位稅額計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但其外購啤酒液已納的消費(fèi)稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減。

4. 其他酒

其他酒的征收范圍包括糠麩白酒、其他原料白酒、土甜酒、復(fù)制酒、果木酒、汽酒、藥酒等。對(duì)以黃酒為酒基生產(chǎn)的配制或泡制酒，按其他酒稅目征收消費(fèi)稅。

葡萄酒，是指以葡萄為原料，經(jīng)破碎(壓榨)、發(fā)酵而成的酒精度在1度(含)以上的葡萄原酒和成品酒(不含以葡萄為原料的蒸餾酒)，屬于其他酒稅目。

5. 酒精

酒精的征收范圍包括用蒸餾法和合成方法生產(chǎn)的各種工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒精、食用酒精。

以外購酒精為原料、經(jīng)蒸餾脫水處理后生產(chǎn)的無水乙醇，屬于酒精稅目征收范圍。

另外，調(diào)味料酒是指以白酒、黃酒或食用酒精為主要原料，添加食鹽、植物香辛料等配制加工而成的產(chǎn)品名稱標(biāo)注(在食品標(biāo)簽上標(biāo)注)為調(diào)味料酒的液體調(diào)味品。根據(jù)國(guó)家新出臺(tái)的調(diào)味品分類國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不屬于配制酒和泡制酒，不征收消費(fèi)稅。

(三) 成品油

1. 汽油

汽油設(shè)置了含鉛汽油和無鉛汽油兩個(gè)子目。

含鉛汽油是指含鉛量每升超過0.013克的汽油。

汽油征收范圍包括辛烷值不小于66的各種汽油和以汽油組分為主，辛烷值大于50的經(jīng)調(diào)合可用作汽油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的非標(biāo)油。

2. 柴油

柴油征收范圍包括傾點(diǎn)在-50號(hào)至30號(hào)的各種柴油和以柴油為主、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)的非標(biāo)油。

3. 航空煤油

航空煤油征收范圍包括各種航空煤油，但航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。

4. 石腦油

石腦油征收范圍包括除汽油、柴油、煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。

重整生成油、拔頭油、戊烷原料油、輕裂解料(減壓柴油VGO和常壓柴油AGO)、重裂解料、加氫裂化尾油、芳烴抽余油均屬輕質(zhì)油，屬于石腦油征收范圍。

生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。

5. 溶劑油

溶劑油征收范圍包括各種溶劑油。

橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍。

6. 潤(rùn)滑油

潤(rùn)滑油征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤(rùn)滑油、礦物性潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油。植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油不屬于潤(rùn)滑油的征收范圍。

以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油(或礦物性潤(rùn)滑油)混合摻配而成的“混合性”潤(rùn)滑油，不論礦物性基礎(chǔ)油(或礦物性潤(rùn)滑油)所占比例的高低，均屬潤(rùn)滑油的征稅范圍。

單位和個(gè)人外購潤(rùn)滑油大包裝經(jīng)簡(jiǎn)單加工改成小包裝或者外購潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為。單位和個(gè)人發(fā)生的以上行為應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。準(zhǔn)予扣除外購潤(rùn)滑油已納的消費(fèi)稅稅款。

7. 燃料油

燃料油征收范圍包括用于電廠發(fā)電、船舶鍋爐燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料的各類燃料油。

蠟油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180CTS燃料油、7號(hào)燃料油、糠醛油、工業(yè)燃料、4～6號(hào)燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒，屬于燃料油征收范圍。

(四) 小汽車

本稅目的征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位(含)的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車和含就是遠(yuǎn)座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座)的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車。

用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤(車架)或用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。

含駕駛員人數(shù)(額定載客)為區(qū)間值的(如8～10人;17～26人)小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。

電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍。

車身長(zhǎng)度大于7米(含)，并且座位在10至23座(含)以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車的征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車，不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

有關(guān)用車輛底盤(車架)改裝、改制的車輛征收消費(fèi)稅的規(guī)定是為了解決用不同種類車輛的底盤(車架)改裝、改制的車輛應(yīng)按照何種子目(乘用車或中輕型商用客車)征收消費(fèi)稅的問題，并非限定只對(duì)這類改裝車輛征收消費(fèi)稅。對(duì)于購進(jìn)乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

2012年會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法沖刺精講講義第三章

（責(zé)任編輯：xll）

共7頁,當(dāng)前第2頁  第一頁  前一頁  下一頁